Суточные с 2017 года

7639
С 2017 года меняются правила расчета налогов с суточных при командировках. Чиновники установили новые лимиты, которые обязательны для всех компаний. Посмотрите на примере, какие налоги вы должны заплатить с суточных, все изменения в 2017 году и свежие новости. А также, по каким нормам считать суточные при загранкомандировках и поездках на 1 день.

Скачать шпаргалку — "Чиновники обновили правила учета командировочных затрат">>>

Суточные с 2017 года: последние изменения

Свежие новости по суточным в 2017 году такие — суточные при командировках в 2017 году будут облагаться страховыми взносами иначе, чем в 2016 году. Теперь нормативы по размерам суточных внутри организации неважны, конкретные лимиты на суточные с 2017 года закреплены непосредственно в Налоговом кодексе. Как и с удержанием с суточных НДФЛ, страховые взносы будут начисляться на суммы суточных, превышающие установленные налоговым законодательством нормативы.

Размеры необлагаемых сумм суточных при командировках по страховым взносам

На суточные с 2017 года начисляйте страховые взносы, если их размер превысит:

  • 700 руб. в день по командировкам внутри России;
  • 2500 руб. в день по зарубежным командировкам.

Минфин выпустил новые разъяснения, как платить страховые взносы с суточных ( письмо от 13.04.17 № 03-15-06/22143). Проверьте, правильно ли вы рассчитали взносы, прочитайте статью "Когда платить взносы с суточных".

Пример:

Менеджер по продажам Иван Петров был командирован 22 ноября для подписания контракты с партнером в Воронеж. Ему были выплачены суточные в размере 3000 р. На суммы, превышающие необлагаемый норматив 2300 р. (3000 – 700 р.) будут начислены страховые взносы.

В 2017 году правила работы каждого бухгалтера кардинально поменялись: платить взносы надо в ИФНС по новым КБК, стало больше отчетности, утвердили новые сроки сдачи и многое другое. Скачайте таблицу опасных изменений и будьте спокойны.

 

Пересмотрите размер суточных на 2017 год

С 2017 года суточные сверх лимита облагаются страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). Необлагаемый лимит такой же, как по НДФЛ. При командировках по России от взносов освободили суточные в пределах 700 руб. в день, в загранпоездках — 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). На выплаты сверх этих сумм теперь начисляйте взносы. Чтобы этого избежать, компания вправе снизить суточные до необлагаемых лимитов.

Логичнее установить новые размеры суточных с 1 января 2017 года. Но их можно изменить и с другой даты, например с 9 января. Никаких ограничений на этот счет нет ни в Трудовом, ни в Налоговом кодексах. Важно лишь правильно рассчитать сумму суточных по переходящим командировкам. Как это сделать, нам пояснили в Минтруде России (см. врезку ниже).

Если компания платит повышенные суточные, взносы со сверхлимитной суммы начисляйте по итогам того месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет по командировке (п. 1 ст. 424 и п. 1 ст. 431 НК РФ). Подробнее об этом читайте в статье «Суточные сверх нормы, налогообложение в 2017 году».

Взносы на травматизм со сверхлимитных суточных начислять не нужно. Ведь новые лимиты на них не распространяются (п. 3 ст. 2 НК РФ). Взносами на травматизм суточные по-прежнему не облагаются в том размере, который установила компания (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Пример:

ООО «Компания» при командировках по России платит суточные — 1000 руб. за каждый день поездки. Организация решила не уменьшать суточные с 2017 года. Работник был в командировке в г. Воронеже с 10 по 13 января. Директор утвердил авансовый отчет сотрудника 17 января.

В базу для начисления страховых взносов за январь компания включила 1200 руб. [(1000 руб. – 700 руб.) × 4 дн.]. Она начислила взносы на страхование:

— пенсионное — 264 руб. (1200 руб. × 22%);
— медицинское — 61,20 руб. (1200 руб. × 5,1%);
— социальное — 34,80 руб. (1200 руб. × 2,9%).

Эти взносы компания обязана перечислить в бюджет не позднее 15 февраля 2017 года. Взносы на травматизм со сверхлимитных суточных организация не начисляет.

Как рассчитать суточные по переходящей командировке

Компания вправе в любой момент изменить размер суточных. Например, поправить действующее положение о служебных командировках или утвердить новое. Документ начнет действовать со дня, когда компания его приняла, или с даты, которую она в нем пропишет.

Новый размер суточных распространяется только на те поездки, которые начнутся, когда обновленное положение о командировках вступит в силу. Это следует из части 7 статьи 12 Трудового кодекса.

Допустим, в 2016 году компания при командировках по России платила суточные из расчета 1000 руб. в день. С 1 января 2017 года организация снизила суточные до 700 руб. в день. Сотрудник по приказу поехал в командировку на шесть дней с 30 декабря 2016 года по 4 января 2017 года. Накануне поездки организация выплатила ему суточные в размере 6000 руб. (1000 руб. × 6 дн.).

Когда сотрудник вернется из командировки и представит авансовый отчет, компания не должна пересчитывать уже выданные суточные по меньшим нормам и требовать, чтобы работник вернул разницу. Работодатель уменьшил размер суточных, когда сотрудник уже был в командировке.

Право получить суточные и обязанность их выдать возникли, когда действовало старое положение о командировках. Значит, суточные за всю командировку нужно определять по актуальному на тот момент положению о командировках. Новый размер суточных компания сможет использовать для тех командировок, которые начнутся 1 января 2017 года и позднее.

Кому положены суточные

Суточные – это дополнительные расходы работника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

Работодатель перечисляет работнику суточные за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути. Однако, если работник направлен в командировку в местность, откуда он может ежедневно возвращаться домой, суточные с 2017 года ему платить не нужно. Необходимость возвращения сотрудника домой определяет руководитель организации в зависимости от расстояния, транспортных условий, характера работы в командировке.

Расчет суточных при командировках в 2017 году

Размер суточных при командировках в 2017 году определяется в локальном акте по организации. Например, это может быть коллективный договор или приказ о правилах расчета суточных. Чтобы определить сумму суточных, которые необходимо выплатить командированному сотруднику, нужно рассчитать период командировки и умножить на закрепленный в локальном акте размер суточных.

Суточные с 2017 годаСкачать пример бухгалтерской справки с расчетом суточных

Как прописать нормы суточных в локальном акте. Образец.

Суточные в 2017 году: изменения исвежие новости

Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды и НДФЛ, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам. Оплатите счет на подписку и пользуйтесь:) Узнайте больше о выгоде подписки здесь>>>

Как рассчитать НДФЛ с суточных в 2017 года

Суточные с 2017 года облагаются НДФЛ только с сумм, превышающих необлагаемые лимиты. Не удерживайте НДФЛ с суточных в пределах, установленных в Налоговом кодексе лимитов:

  • 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
  • 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

Суммы суточных, превышающие установленные лимиты облагаются НДФЛ.

Пример:

Аудитор Иванов командирован из Москвы в Ростов-на-Дону с 1 по 2 февраля. Коллективным договором предусмотрены суточные в размере 1000 руб. для командировок по России.  За период командировки сотрудник получил суточные в размере 2000 р. НДФЛ удерживаем с сумм, превышающих лимит  для командировок по России (700 р. за день нахождения в командировке). НДФЛ  получится в размере 78 р. (600 р. х 13%).

Для включения суточных в расходы в целях исчисления налога на прибыль, лимиты не предусмотрены. Суточные с 2017 года включаются в состав расходов в тех же размерах, которые предусмотрены коллективным договором, положением об оплате труда или иным локальным актом по организации.

Суточные при однодневной командировке

Суточные за 1 день командировки в 2017 году учитываются по особым правилам. Если командировка внутрироссийская, то сотруднику суточные по однодневной командировке в 2017 году не выплачиваются. Если предполагается однодневная командировка заграницу, суточные выплачиваются в размере  50% от установленного по организации размера суточных при загранкомандировках.

При этом нужно также учесть особенности обложения НДФЛ суточных за однодневную командировку. Суточные в пределах установленных лимитов не облагаются НДФЛ, при этом необлагаемые НДФЛ суточные за 1 день не должны превышать 50% установленного локальным актом по организации лимита.

Суточные включайте в расходы по налогу на прибыль, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Таким образом, суточные за 1 день командировки в 2017 году не признаются командировочными расходами в целях налога на прибыль.

Суточные при загранкомандировках в 2017 году: нормы и учет

Расчет суточных при загранкомандировках в 2017 году имеет свои особенности. За период проезда по территории России сотрудника, направленного в загранкомандировку, сотруднику выплачивают суточные по размерам, определенным локальным для внутрироссийских командировок, а период проезда по территории иностранного государства рассчитывается исходя из размера суточных для загранкомандировок.

Пример:

Логист Конюхов командирован из Москвы в Берлин с 8 по 15 апреля. Поезд отправляется из Москвы 8 апреля в 07.15 и прибывает в Берлин 9 апреля в 09.35, при этом границу РФ пересекает 9 апреля. Коллективным договором предусмотрен следующий размер суточных: 900 руб. - для командировок по России, 3000 руб. - для зарубежных командировок. За 8 апреля логисту Конюхову перечислены суточные в размере 900 руб., а начиная с 9 апреля - 3000 руб. за каждый день пребывания работника на территории иностранного государства.

Также не забывайте, что выдавая сотруднику суточные при загранкомандировках в 2017 году в иностранной валюте, для правильного удержания НДФЛ, нужно сравнить размер суточных в иностранной валюте с установленными лимитами. Для этого нужно пересчитать выплаченную сумму суточных в рубли по курсу Банка России на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет.

Напомним, что необлагаемые НДФЛ лимиты для загранкомандировок составляют 2500 р. за день нахождения в загранкомандировке.

Страховые взносы «на травматизм» с суточных в 2017 г

Страховые взносы на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний  в 2017 году по-прежнему остаются под контролем Фонда социального страхования (ФСС РФ). Правила их расчета и уплаты регулируются нормативно-правовыми актами, действующими в 2016 году, в частности федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

В федеральном законе № 125-ФЗ нормативы для начисления страховых взносов на суточные не установлены, так что суточные при командировках в 2017 году страховыми взносами на случай травматизма не облагаются.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

С уважением,
Ирина Хорошилова,
шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль