Как подтвердить НДС к вычету в 2017 году

5608
Вычет по НДС является самым частым предметом споров между компаниями и налоговой инспекцией. Поэтому мы сделали большую инструкцию, которая расскажет вам, как подтвердить НДС к вычету в 2017 году. В ней примеры с конкретными видами деятельности, где вы будете вправе рассчитывать на налоговый вычет. Мы собрали для вас максимальное количество примеров хозяйственных операций, по которым у вас могут возникнуть налоговые споры.

Вычет НДС в 2017 году: как правильно посчитать

Каждый раз, когда предприятие продает товары, услуги или какие-либо работы, то оно взыскивает со своих покупателей НДС, который потом уплачивается в бюджет. А каждый раз, когда это же предприятие что-то покупает для последующей реализации, оно также уплачивает НДС своим поставщикам.

Получается достаточно сложная конфигурация, когда с одного и того же товара дважды уплачивается НДС, чтобы этого не происходило, НДС в 2017 году, который компания обязана заплатить с проданных товаров или услуг, уменьшается на сумму НДС, который она уплатила своим поставщикам. Это операция называется налоговый вычет НДС.

Налоговый вычет НДС в 2017 году рассчитывается следующим образом = налоговое обязательство – налоговый кредит, где:

Налоговое обязательство – это сумма, равная НДС от продажи товаров, услуг, работ

Налоговый кредит – это уплаченная предприятием сумма НДС за приобретенные товары, услуги, работы, связанные с основной деятельностью компании.

Сумма НДС, оставшаяся после налогового вычета, и подлежит уплате в бюджет.

Крайне важно! Подобный налоговый вычет можно сделать только в том случае, если вы уплатили НДС поставщику за товар, который будет использован в вашей деятельности, и с реализации которого также будет взят НДС.

В каких случаях можно применить налоговый вычет по НДС в 2017 году

Компания имеет право применить налоговый вычет только в случае соблюдения следующих условий:

  1. Товары, услуги, работы,   приобретенные организацией у поставщиков для последующей реализации, облагаются НДС.
  2. Имеются в наличие документы, оформленные надлежащим образом, подтверждающие факт оплаты НДС (счета-фактуры, чеки, накладные и т.д.).
  3.  Уплата НДС закреплена бухгалтерскими проводками

Ниже мы расскажем, как подтвердить НДС к вычету в 2017 году, при совершении различных операций, возникающих у компаний в ходе их коммерческой деятельности.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

НДС с основных средств в 2017 году к вычету

Приобретая объект основных средств, организация вправе принять к вычету НДС, уплаченный продавцу, после принятия к учету этого объекта, то есть после того, как основное средство отразится в бухгалтерском учете на счете 01. Также необходимо, чтобы объект был приобретен для осуществления операций, облагаемых НДС.

Недавно Минфин разрешил брать НДС с основных средств к вычету не только со счета 01, но и с 08 счета. Теперь компании не нужно ждать, когда имущество попадет на счет 01. Чиновники разрешили заявить вычет по НДС по приобретенным основным средствам после принятия объекта на учет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Выгодное мнение Минфин изложил в письме от 18.11.16 № 03-07-11/67999. Напоминаем, что это возможно только при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры, а также в случае использования приобретенного имущества в операциях, облагаемых НДС.

Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2017 года вступает в силу рекордное количество поправок. В журнале «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений и советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике. При подписке на журнал в подарок вы получите доступ к онлайн-сервисам и нормативно-правовой базе. Подробнее о выгоде подписки здесь>>>

Быстрый помощник, который предупредит о самых частых причинах отказа в вычете НДС

Компания вправе принять к вычету НДС при соблюдении трех обязательных условий: постановка на учет приобретенного товара, работы или услуги, наличие счета-фактуры и иных первичных документов при необходимости, а также использование в деятельности, облагаемой НДС.

Пожалуй, самой частой причиной отказа компании в вычете «входного» НДС является ссылка инспекторов на недобросовестность контрагентов. Однако эта тема требует отдельного освещения, поэтому мы не будем ее касаться, а сосредоточимся на более технических причинах отказа. Их, а также рекомендации по защите своих прав с учетом сложившейся судебной практики и разъяснениями Минфина России мы привели в таблице в статье «Быстрый помощник, который предупредит о самых частых причинах отказа в вычете НДС».

Вычет НДС при покупке имущества, требующего монтажа в 2017 году

Будьте внимательны! В отличие от покупки готовых основных средств, при приобретении основных средств требующих монтажа, принимать к вычету НДС, уплаченный поставщику можно уже с момента отражения этих средств на счете 07. То есть, чтобы сделать налоговый вычет, необязательно ждать сбора конструкции и ввода ее в эксплуатацию.  Если вы поставили имущество на счет 07 — применяйте вычет НДС при покупке имущества, требующего монтажа.

Будет полезно:

Вычет НДС при строительстве

Чтобы определить, можно ли заявить вычет НДС или это рискованно, мы рассмотрели несколько ситуаций.

НДС при строительстве хозспособом в 2017г. и НДС при строительстве подрядным способом 2017г.

Чтобы было наглядно, мы сделали таблицу. Она поможет вам быстро разобраться, когда вы имеете право на вычет НДС при строительстве подрядным и хозспособом в 2017 году.

Важно! Налоговый вычет можно сделать только в том случае, если строящийся объект, независимо от способа его возведения, будет использован в основной деятельности компании облагаемой НДС.

Способ строительства для начисления НДС

Что включает в себя

Налоговая база НДС

Налоговый вычет

НДС при строительстве хозспособом

Относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплуатации зданий

База по НДС определяется как стоимость данных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение после введения объекта в эксплуатацию.

Организация может произвести вычет по НДС по мере уплаты налога в бюджет (п. 5 ст. 172 НК РФ). Основанием служат суммы НДС, уплаченные поставщикам материалов, оборудования, вспомогательных веществ. Вычет производится с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

НДС при строительстве подрядным способом

Относятся строительно-монтажные работы с привлечением подрядных организаций

Объекта обложения НДС не возникает.

Организация может нести расходы по осуществлению контроля за ходом строительства и техническому надзору. Эти расходы включаются в первоначальную стоимость построенного основного средства, но НДС не облагаются

Организация - заказчик строительства вправе принять к вычету суммы налога, предъявленные подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, при сборке (монтаже) основных средств, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ.

Вычет производится с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

НДС при строительстве смешанным способом

Относятся СМР, одна часть которых производится собственными силами организации, а другая — привлеченными подрядчиками

В налоговую базу включается только стоимость работ, выполненных собственными силами

Основанием для налогового вычета служат суммы налога предъявленные, как поставщиками материалов для строительства, так и подрядчиками, осуществляющими строительство.

Вычет производится с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Компания построила или смонтировала объект для собственного потребления: разбираемся с НДС

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но в Налоговом кодексе не указано, что понимается под этими работами. Из-за этого возникают споры с инспекторами.

Разберемся, что относится к строительно-монтажным работам для собственного потребления, как рассчитать НДС с их стоимости и когда принять его к вычету в статье «Компания построила или смонтировала объект для собственного потребления: разбираемся с НДС».

НДС по незавершенному строительству в 2017г.

НДС по счетам-фактурам от поставщиков и подрядчиков можно принять к вычету, даже если объект еще не сдан в эксплуатацию, но для этого необходимо выполнить следующие условия:

  • строящийся объект должен состоять на учете компании, то есть числиться по счету 08
  • компания владеет полным комплектом первичных документов на строящийся объект
  • после ввода в эксплуатацию объект будет использован в деятельности компании, облагаемой НДС

Однако если объект не будет достроен и подлежит ликвидации, компания лишается права на налоговый вычет, а уплаченный поставщикам и подрядчикам  НДС придется отнести в прочие расходы. 

НДС с капитальных вложений в 2017г.

Капитальные вложения это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Главным условием к налоговому вычету НДС с капитальных вложений в 2017 году — отражение имущества на счете 08, то есть его принятие на учет, использование этого имущества в деятельности, облагаемой НДС  и счет-фактура от поставщиков с объявленным НДС.

НДС с заемных средств, 2017 год

Операции денежного займа НДС не облагаются, поэтому в налоговых вычетах не участвуют. Это значит, что компания не может заявить вычет НДС с заемных средств в 2017 году.

Внимание! Но сможете ли вы получить налоговый вычет, если расплатились с поставщиком заемными средствами? По сей день это является предметом судебных разбирательств между налоговой инспекцией и компанией. Четкого законодательного разъяснения по этому вопросу нет. А практика судебных исков показывает, что решения могут быть приняты в пользу обеих сторон, поэтому лучше всего избегать подобных ситуаций.

Семь заблуждений о раздельном учете, которые мешают заявлять НДС к вычету

Смешанные чувства вызывает у бухгалтеров раздельный учет «входного» НДС. Вроде бы все просто, но в процессе работы всплывает множество вопросов. А если неправильно разделишь расходы, то налоговики откажут в вычете, доначислят налог и пени.

Когда компании ведут облагаемую и не облагаемую НДС деятельность или совмещают общий режим с ЕНВД, то вести раздельный учет необходимо (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе нет положений, которые четко прописали бы порядок ведения раздельного учета. Статья «Семь заблуждений о раздельном учете, которые мешают заявлять НДС к вычету» поможет разобраться, какие варианты учета возможны в той или иной ситуации.

НДС с курсовой разницы, переоценка валюты в 2017 году

Если организация покупает товар у поставщика в иностранной валюте для последующей реализации, то она принимает к налоговому вычету НДС, указанный в счет-фактуре по курсу, действовавшему на момент сделки.

При дальнейшей реализации этого товара в иностранной валюте, компания также уплачивает в бюджет НДС, рассчитывая его в рублях по курсу, установленному ЦБ на момент уже этой сделки. 

Все возникающие при этом  курсовых разницы следует учитывать их во внереализационных доходах или расходах (п. 1 ст. 172 НК РФ).

НДС с аренды муниципального имущества в 2017 году

Если компания берет в аренду у органов госвласти и управления, органов местного самоуправления муниципальное имущество, то компания должна заплатить НДС с аренды муниципального имущества. База по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Арендатор обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить НДС в бюджет

Обратите внимание, что если органы местного самоуправления являются казенными учреждениями, то оказание ими услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества не является объектом обложения НДС.

НДС при списании дебиторской задолженности в 2017 году

Чтобы разобраться, что делать с НДС при списании дебиторской задолженности в 2017 году, посмотрите таблицу.

Форма дебиторской задолженности

Момент начисления НДС

Нужно ли уплачивать НДС при списании задолженности

Товар отгружен, а деньги получатель не перечислил

НДС начислялся при отгрузке

Нет, так как налог был уплачен в момент отгрузки

Товар отгружен, а деньги получатель так и не перечислил

НДС должен был быть начислен по факту оплаты

Нужно. Датой начисления НДС будет либо день истечения срока давности, либо день списания задолженности, смотря какое событие произошло первым. Уплачивается вся сумма НДС, указанная в счете-фактуре покупателю по ставке, действующей на момент сделки

Перечислен аванс, а товары так и не поступили

Отсутствует объект налогообложения

Нет, но компания лишается права на налоговый вычет, поскольку отсутствует объект налогообложения

НДС при продаже акций 2017

Реализация ценных бумаг на территории  РФ не облагается НДС, поэтому НДС при продаже акций в 2017 году компания не платит. Соответственно с этих операций получить налоговый вычет невозможно.

Обидные ошибки в счете-фактуре, которые могут стоить вычета по НДС

В Кодексе прямо сказано, при каких ошибках в счетах-фактурах налоговики не вправе отказать в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Так, ревизоры не вправе снять вычет, если ошибка не мешает им идентифицировать продавца, покупателя, наименование активов, их стоимость, ставку и сумму налога.

Но какие именно ошибки в счете-фактуре могут помешать инспекторам идентифицировать эти данные, неясно. Подтверждает это и множество писем Минфина России, в которых ведомство неустанно оценивает критичность разных ошибок и опечаток.

Мы проанализировали разъяснения чиновников и судебную практику по обидным огрехам в счетах-фактурах. Некоторые из них могут лишить вычета. Проверьте, нет ли их в полученных вами счетах-фактурах, чтобы при необходимости до проверки получить у поставщиков исправленные документы. Как это сделать, см. в статье «Обидные ошибки в счете-фактуре, которые могут стоить вычета по НДС».

НДС при отсрочке перехода прав собственности на товар

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ при отсрочке перехода прав собственности на товар НДС начисляется в момент отгрузки этого товара, и не важно, что оплата за него придет позже. Поэтому этот способ не походит для отсрочки уплаты НДС.

НДС при оплате наличными или по чекам без счет-фактуры в 2017 году

Способ оплаты

Можно ли принять НДС к вычету

Наличными с выдачей на руки счет-фактуры

Да, к вычету принимается НДС указанный в сет-фактуре

Наличными, счет-фактура отсутствует

Нет, получить вычет по НДС нельзя

По чеку, но счет-фактура отсутствует

Нет, получить вычет по НДС нельзя

По чеку и счет-фактуре

Да, к вычету принимается НДС, указанный в счете фактуры

НДС по почтовым расходам в 2017г

Вид документа при почтовых расходах

Можно ли принять НДС к вычету

Если  при оплате почтовых услуг почта выдает компании счет-фактуру

НДС, указанный в счет-фактуре, принимается к вычету

Если почта выдала только чек, в котором выделено НДС

НК РФ эту ситуацию трактует не однозначно. Можно попробовать принять НДС к вычету, но в этом случае не исключены судебные разборки с налоговой. Если же компания не хочет рисковать, то лучше НДС к вычету не принимать.

Если почта выдала только чек, в котором не указан НДС

НДС к вычету принять нельзя

ФНС разрешила вычеты НДС по «освобожденным» операциям

Налоговая служба подтвердила, что покупатель имеет право на вычет, если продавец выставил счет-фактуру с НДС по необлагаемой операции. Такой вывод ФНС России озвучила в письме от 20.06.16 № СД-4-3/10918@. Аналогичное мнение недавно подтвердили и судьи ВС РФ (определение от 24.10.16 № 305-КГ16-6640).

Компании, опасаясь споров с инспекцией, не заявляли вычеты по счетам-фактурам с НДС по освобожденным от налога операциям. Но сейчас выгодно перепроверить счета-фактуры. Если с момента приема товаров на учет прошло меньше трех лет, компания вправе без споров заявить по ним НДС к вычету.

По каким счетам-фактурам по необлагаемым операциям и от неплательщиков НДС сейчас можно заявить налог к вычету? Что важно учесть, чтобы не лишиться вычета? Об этом — в нашей статье «ФНС разрешила вычеты НДС по «освобожденным» операциям».

НДС при договоре цессии в 2017 году

Разберемся с НДС при договоре цессии в 2017 году. Нам поможет таблица.

Кем является компания

В какой момент может рассчитываться НДС

Порядок уплаты НДС

Если компания является цедентом

НДС начислялся при отгрузке товара

Если при продаже права на задолженность, компания получает сумму меньшую чем сам долг, то есть несет убыток, то НДС не начисляется.

Если сумма выше, чем задолженность, то на разницу между этими величинами начисляется НДС для уплаты в бюджет

Если компания является цедентом

НДС начисляется при оплате товара

Уплачивает НДС в момент совершения цессии по первоначальному договору с должником

Если компания цессионарий, и она взыскала долг с должника

НДС рассчитывается в момент цессии

НДС начисляется на разницу между полученной суммой от должника и купленной задолженностью

Если компания цессионарий, и она также продает задолженность третьему лицу

НДС рассчитывается в момент цессии

НДС начисляется на разницу между суммой продажи и суммой покупки задолженности

Важно: Уступку и переуступку требования по договору займа (кредита) не облагают НДС

НДС сувенирной продукции

Безвозмездная передача сувенирной продукции, также как и ее распространение в рекламных целях, облагаются НДС  на общих основаниях по ставке 18%. 

Исключение составляет сувенирная продукция, стоимость которой не превышает 100 рублей –  распространение таких сувениров НДС не облагается.

НДС по программному обеспечению 2017

С 1 января 2017 года все иностранные компании, продающие на территории РФ электронный контент или программное обеспечение, обязаны будут уплачивать в бюджет РФ НДС в размере 18%.

С 1 января отечественные компании, оказывающие интернет-услуги (полный перечень услуг есть в п.1 ст. 174.2 НК РФ) иностранному покупателю не должны будут платить НДС

Отечественные компании уплачиваю НДС с услуг по программному обеспечению если:

  • эти услуги осуществляются по договору подряда  
  • услуги по разработке и модификации программного обеспечения оказываются на основании  смешанного договора
  • программное обеспечение реализуется по договору купли-продажи, включая и продажу в розницу

Отечественные компании не уплачивают НДС с услуг по программному обеспечению если:

программное обеспечение передается на основании лицензионного или сублицензионного договора.

НДС на лицензионные права с 2017 года

При покупке лицензионных прав необходимо заплатить НДС в общем порядке, даже если продавцом выступает иностранная компания.

НДС на фрукты и овощи в 2017г.

В настоящий момент расширения списка товаров, облагаемых по льготной 10% ставке НДС, не произошло. С 1 января 2017г. если:

  • овощи, включая картофель, реализуются на территории РФ, то ставка НДС 10%
  • фрукты реализуются на территории РФ, то ставка НДС 18%
  • овощи и фрукты идут на экспорт, то ставка НДС 0%

НДС при списании порчи в 2017 году

К 1 января 2017 года вопрос касательно восстановления НДС при порче и списании товара не получит должного решения и законодательного утверждения, а значит опять придется отстаивать свое право путем разбирательств с финансовыми органами РФ.

Дело в том, что налоговая инспекция требует от компаний восстановления НДС, если был произведен налоговый вычет на товар, который впоследствии был испорчен и не реализован, мотивируя тем, что списание товара, не зависимо от способа его порчи, не является операцией облагаемой НДС, а стало быть, налоговый вычет не производится.

Если компания примет решение восстановить налог, то делать это следует  по ставке, указанной в счет-фактуре поставщика, применив ее к учетной стоимости списываемого товара.


Срочно из редакции!

Внимание! Сегодня при подписке на журнал Вы экономите 10 256 рублей! Подписаться по тел. 8 800 550-15-57>>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль