Ставка НДФЛ в 2017 году

824
В статье мы рассмотрим, какая применяется ставка НДФЛ в 2017 году в отношении резидентов и нерезидентов РФ, а также разберемся со ставками НДФЛ с дивидендов и по договору подряда.

Общая ставка НДФЛ в 2017 году, применяемая в отношении резидентов РФ

В отношении лица, которое является налоговым резидентом РФ, применяется общая ставка НДФЛ в размере 13%, в 2017 году эта ставка не меняется (п. 1 ст. 224 НК РФ). Но есть отдельные виды доходов, по которым применяются другие налоговые ставки.

Так, повышенная ставка в размере 35% применяется в отношении выигрышей и призов, полученных в рамках проводимых лотерей, конкурсов или игр. Стоимость таких выигрышей облагается по указанной ставке в части суммы, превышающей 4000 руб. (п. 2 ст. 224, п 28 ст. 217 НК РФ).

Кроме призов повышенная ставка НДФЛ применяется в отношении процентных доходов по вкладам в банках. А также в отношении суммы сэкономленных на процентах средств, образовавшихся при получении займа (кредита).

По специальной ставке 9% облагаются проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года (п. 5 ст. 224 НК РФ). А также в отношении доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. Такие сертификаты выдавались управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Еще одна ставка в размере 30% устанавливается в отношении доходов по ценным бумагам (не включая дивиденды), выпущенным российскими организациями (п. 6 ст. 224 НК РФ). При условии, что права по ним учитываются на счете депо иностранного номинального держателя (либо иностранного уполномоченного держателя).

Напоминаем, что сведения о всех доходах физлица нужно указать в справке 2-НДФЛ, которая формируется по итогам года. Справку с признаком 1 надо сдать до 3 апреля 2017 года, а с признаком 2 — до 1 марта.

Ставка НДФЛ в 2017 году

Как налоговики будут сверять вашу справку 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ? Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Готовьте отчетность вместе с советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Так вы избежите лишнего внимания со стороны инспекции. Оплатите подписку сегодня и получите дополнительные бонусы, пока действует акция>>>

Ставка НДФЛ в 2017 году, применяемая в отношении нерезидентов РФ

Ставка НДФЛ для граждан-нерезидентов в 2017 году установлена в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Напоминаем, что гражданин не является резидентом РФ, если фактически находится на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Практически все доходы нерезидентов РФ, полученные от источников в РФ, облагаются по общей ставке 30%, но для отдельных доходов предусмотрены иные ставки. Так, ставка НДФЛ с дивидендов в 2017 году для нерезидентов РФ составит 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Доходы от трудовой деятельности нерезидента на территории РФ могут облагаться по ставке 13% при наличии определенных условий (п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • если иностранец, прибыл в РФ в порядке, не требующем визы, и осуществляет трудовую деятельность на основе патента;
  • если иностранец зарегистрирован в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • если иностранец является участником госпрограммы по содействию добровольному переселению в РФ соотечественников за рубежом;
  • если иностранец является членом экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ;
  • если иностранец признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ;
  • если иностранец является лицом физическим лицом — налоговым резидентом Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения или Кыргызской Республики (в рамках договора ЕАЭС).

Что касается ставки НДФЛ по договору подряда, то в 2017 году она зависит от того, является ли исполнитель по такому договору резидентом или нерезидентом РФ. Выше мы перечислили все случаи, когда доход иностранных физлиц от трудовой деятельности, в том числе и в рамках договоров гражданско-правового характера, облагается по ставке 13%.

Какая применяется ставка по НДФЛ с дивидендов в 2017 году

Отдельная ставка НДФЛ предусмотрена для резидентов РФ при выплате дивидендов в 2017 году, размер ставки составляет 15% (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ). Надо отметить, что дивиденды, полученные нерезидентами РФ, облагаются по такой же ставке НДФЛ.

Обращаем внимание, что для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году по ставке 15% необходимо соблюдение одного условия — на эти дивиденды не должно распространяться действие пункта 6 статьи 224 НК РФ. То есть, эти дивиденды не могут быть получены по ценным бумагам, учитываемым на счете депо иностранного держателя. 


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июня! Скидка на подписку 10% и гарантированный подарок - миксер. Журнал станет вашим помощником в рабочих делах, а миксер - в домашних! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

С уважением,
Ирина Хорошилова,
шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль