Российский налоговый курьер

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2019 году

  • 21 января 2019
  • 40873

Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в 2019 году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму.

Как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2019 году

Проценты по займу, кредиту или сделанному депозиту надо всегда учитывать отдельно, как внереализационные доходы или расходы, в независимости от того, на какие цели компания получила кредит.

В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в 2019 году

Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, т.е. по их фактической ставке, прописанной в договоре.

учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году

Исключение – это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса (раздел V.1).

Внимание! Налоговики назвали пять ситуаций, когда однозначно снимут расходы на проценты по кредитам и займам.

Узнать про опасность

На какую дату признавать проценты по кредитам, займам и сделанным депозитам в учете в 2019 году

В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке:

  • либо на дату возврата кредита, займа, депозита;
  • либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада.

Если компания применяет УСН, то проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Проценты в налоговом учете заимодавца в 2019 году

Компания, которая предоставила кредит или разместила денежные средства на депозите в 2017 году, в налоговом учете проценты отражает во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При ОСН, проценты надо признавать в том порядке и в той сумме, в какой они отражаются в бухгалтерском учете.

Фирмам, применяющим УСН, проценты учитывать нужно по факту их получения в той сумме, в которой их уплатил должник.

Как определить сумму процентов по кредиту, займу, которую можно включить в расход

При учете проценттов по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году сумма процентов, которые включаются в расход, определяется по формуле:

Сумма процентов = Сумма кредита Х Ставка кредита Х Кол-во дней пользования кредитом / Кол-во дней в году (365)

Компании, применяющие УСН, могут учитывать проценты в полной сумме, уплаченной заимодавцу.

Учет процентов по кредитам и займам в бухгалтерском учете в 2019 году

Правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

В бухучете проценты займодавец должен учитывать и на последний день каждого месяца, на который выдан кредит, и на каждую дату их уплаты.

Бухгалтерский учет процентов по полученным займам в 2019 году, проводки, примеры

Пример: ООО «Лимма» 10 января 2019 года получила кредит на сумму 700000руб. Срок действия договора - 18 месяцев, процентная ставка по кредиту – 12%. Согласно договору ООО «Лимма» должна ежемесячно, на последнее число месяца, производить погашение кредита и осуществлять выплаты процентов.

Ежемесячная сумма платежа по кредиту равна 38888,89

Сумма процентов по кредиту за январь 2019 года составит: 4832,88руб (700000 (сумма кредита)*12%(ставка кредита)*21(кол-во дней пользования кредитом в январе 2017 года)/365 (кол-во дней в 2019 году)

Сумма процентов по кредиту за февраль составит: 6443,84 руб. (700000*12%*28 (кол-во дней пользования кредитом в феврале 2019 года)/365)

Бухгалтер ООО «Лимма» должен сделать следующие проводки:

Дата

Бухгалтерская проводка

Сумма (в руб.)

Расшифровка проводки

10.01.2019

Дт.51   Кт.61.1

700000

На р/с зачислены деньги по полученному кредиту

31.01.2019

Дт.91.2  Кт.67.2

4832,88

Начислены проценты по кредиту

31.01.2019

Дт.67.2  Кт.51

4832,88

Оплата процентов по кредиту

31.01.2019

Дт.67.1  Кт.51

38888,89

Частичное погашение кредита

28.02.2019

Дт.91.2  Кт.67.2

6443,84

Начислены проценты по кредиту

28.02.2019

Дт.67.2  Кт.51

6443,84

Оплата процентов по кредиту

28.02.2019

Дт.67.1  Кт.51

38888,89

Частичное погашение кредита

Бухгалтерский учет процентов по выданным займам в 2019 году, проводки, примеры

Пример: ООО «Лимма» выдала заем 10 января 2019 года на сумму 1000000руб. Процентная ставка по займу – 15%. Заемщик выплачивает проценты в конце каждого месяца.

Сумма процентов по кредиту за январь 2019 года составит: 8630,14руб (1000000 (сумма кредита)*15%(ставка кредита)*21(кол-во дней пользования кредитом в январе 2019 года)/365 (кол-во дней в 2019 году)

Сумма процентов по кредиту за февраль составит: 11506,85руб. (1000000*15%*28 (кол-во дней пользования кредитом в феврале 2019 года)/365)

Бухгалтер ООО «Лимма» должен сделать следующие проводки:

Дата

Бухгалтерская проводка

Сумма (в руб.)

Расшифровка проводки

10.01.2019

Дт.58  Кт.51

1000000

Выдан займ

31.01.2019

Дт.76  Кт.91.1

8630,14

Начислены проценты по займу

31.01.2019

Дт. 51 Кт.76

8630,14

Уплачены проценты по займу

28.02.2019

Дт.76  Кт.91.1

11506,85

Начислены проценты по займу

28.02.2019

Дт. 51 Кт.76

11506,85

Уплачены проценты по займу

Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете в 2019 году

В бухгалтерском учете порядок учета депозитов регулируется ПБУ 19/02.

Если депозит сделал на год или меньше, то в бухгалтерском балансе он отражается в разделе «Оборотные активы», если больше чем на 12 месяцев – в разделе «Внеоборотные активы».

Проводки при начислении процентов по депозиту в 2019 году:

Дт.58 Кт.51 – перечислены денежные средства на депозит

Дт.76 Кт.91.1 – начислены проценты по депозиту

Дт.51 Кт.76 – получены проценты по депозиту

Дт.51 Кт.76 – возврат депозита банком


Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.