text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году

  • 26 января 2018
  • 28967

Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в 2018 году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму.

Как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году

Проценты по займу, кредиту или сделанному депозиту надо всегда учитывать отдельно, как внереализационные доходы или расходы, в независимости от того, на какие цели компания получила кредит.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ с расшифровкойСкачайте полезные шпаргалки:

В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году

Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, т.е. по их фактической ставке, прописанной в договоре  (см. рисунок ниже).

учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году

Исключение – это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса (раздел V.1).

Внимание! С 1 января 2018 года изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок (см. п. 1.2 ст. 269 НК РФ). Контролируемые сделки могут скрываться в стандартных контрактах. Проверьте, сможете ли вы распознать их в будничных сделках и отличить от неконтролируемых в статье "Вы уверены, что у компании нет контролируемых сделок?".

На какую дату признавать проценты по кредитам, займам и сделанным депозитам в учете в 2018 году

В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке:

  • либо на дату возврата кредита, займа, депозита;
  • либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада.

Если компания применяет УСН, то проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Проценты в налоговом учете заимодавца в 2018 году

Компания, которая предоставила кредит или разместила денежные средства на депозите в 2017 году, в налоговом учете проценты отражает во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При ОСН, проценты надо признавать в том порядке и в той сумме, в какой они отражаются в бухгалтерском учете.

Фирмам, применяющим УСН, проценты учитывать нужно по факту их получения в той сумме, в которой их уплатил должник.

Как определить сумму процентов по кредиту, займу, которую можно включить в расход

При учете проценттов по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году сумма процентов, которые включаются в расход, определяется по формуле:

Сумма процентов = Сумма кредита Х Ставка кредита Х Кол-во дней пользования кредитом / Кол-во дней в году (365)

Компании, применяющие УСН, могут учитывать проценты в полной сумме, уплаченной заимодавцу.

Учет процентов по кредитам и займам в бухгалтерском учете в 2018 году

Правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

В бухучете проценты займодавец должен учитывать и на последний день каждого месяца, на который выдан кредит, и на каждую дату их уплаты.

Бухгалтерский учет процентов по полученным займам в 2018 году, проводки, примеры

Пример: ООО «Лимма» 10 января 2018 года получила кредит на сумму 700000руб. Срок действия договора - 18 месяцев, процентная ставка по кредиту – 12%. Согласно договору ООО «Лимма» должна ежемесячно, на последнее число месяца, производить погашение кредита и осуществлять выплаты процентов.

Ежемесячная сумма платежа по кредиту равна 38888,89

Сумма процентов по кредиту за январь 2018 года составит: 4832,88руб (700000 (сумма кредита)*12%(ставка кредита)*21(кол-во дней пользования кредитом в январе 2017 года)/365 (кол-во дней в 2018 году)

Сумма процентов по кредиту за февраль составит: 6443,84 руб. (700000*12%*28 (кол-во дней пользования кредитом в феврале 2018 года)/365)

Бухгалтер ООО «Лимма» должен сделать следующие проводки:

Дата

Бухгалтерская проводка

Сумма (в руб.)

Расшифровка проводки

10.01.2018

Дт.51   Кт.61.1

700000

На р/с зачислены деньги по полученному кредиту

31.01.2018

Дт.91.2  Кт.67.2

4832,88

Начислены проценты по кредиту

31.01.2018

Дт.67.2  Кт.51

4832,88

Оплата процентов по кредиту

31.01.2018

Дт.67.1  Кт.51

38888,89

Частичное погашение кредита

28.02.2018

Дт.91.2  Кт.67.2

6443,84

Начислены проценты по кредиту

28.02.2018

Дт.67.2  Кт.51

6443,84

Оплата процентов по кредиту

28.02.2018

Дт.67.1  Кт.51

38888,89

Частичное погашение кредита

Бухгалтерский учет процентов по выданным займам в 2018 году, проводки, примеры

Пример: ООО «Лимма» выдала заем 10 января 2018 года на сумму 1000000руб. Процентная ставка по займу – 15%. Заемщик выплачивает проценты в конце каждого месяца.

Сумма процентов по кредиту за январь 2018 года составит: 8630,14руб (1000000 (сумма кредита)*15%(ставка кредита)*21(кол-во дней пользования кредитом в январе 2017 года)/365 (кол-во дней в 2017 году)

Сумма процентов по кредиту за февраль составит: 11506,85руб. (1000000*15%*28 (кол-во дней пользования кредитом в феврале 2018 года)/365)

Бухгалтер ООО «Лимма» должен сделать следующие проводки:

Дата

Бухгалтерская проводка

Сумма (в руб.)

Расшифровка проводки

10.01.2018

Дт.58  Кт.51

1000000

Выдан займ

31.01.2018

Дт.76  Кт.91.1

8630,14

Начислены проценты по займу

31.01.2018

Дт. 51 Кт.76

8630,14

Уплачены проценты по займу

28.02.2018

Дт.76  Кт.91.1

11506,85

Начислены проценты по займу

28.02.2018

Дт. 51 Кт.76

11506,85

Уплачены проценты по займу

Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете в 2018 году

В бухгалтерском учете порядок учета депозитов регулируется ПБУ 19/02.

Если депозит сделал на год или меньше, то в бухгалтерском балансе он отражается в разделе «Оборотные активы», если больше чем на 12 месяцев – в разделе «Внеоборотные активы».

Проводки при начислении процентов по депозиту в 2018 году:

Дт.58 Кт.51 – перечислены денежные средства на депозит

Дт.76 Кт.91.1 – начислены проценты по депозиту

Дт.51 Кт.76 – получены проценты по депозиту

Дт.51 Кт.76 – возврат депозита банком


АКЦИЯ! Подпишитесь и получите 6 месяцев чтения в подарок!

Оформите подписку и мы подарим Вам 12 выпусков журнала!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.