Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет: проводки, пример

2406
Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет без особого ущерба для фирмы? Приводки и примеры помогут быстро разобраться, что делать. Часто компании сталкиваются с недобросовестными контрагентами, которые не оплачивают вовремя товары (услуги, работы), со временем может случиться так, что долг перерастет в безнадежную задолженность.

Мы поможем вам в этом. На конкретных примерах покажем, как с наименьшими потерями выйти из этой ситуации, как отразить дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, какие сделать при этом проводки.

Когда возникает просроченная задолженность

Если ваша компания отгрузила товар, выполнила работы или оказала услуги, а получатель этого товара (работ, услуг) не предоставил вовремя оплату, то у вас возникает просроченная задолженность. Иногда со временем контрагенты все-таки погашают свою задолженность, но бывают случаи, когда долг взыскать не реально, к ним относятся:

  • истечение срока давности по взысканию задолженности
  • банкротство контрагента
  • ликвидация компании должника
  • смерть должника
  • форс-мажорные обстоятельства (землетрясение, наводнение и т.д.)

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Наибольшую трудность для бухгалтеров компании представляет дебиторская задолженность с истекшим сроком давности, так как она содержит множество подводных камней, первый из которых – с какого момента отчитывать исковой срок давности:

  1. Если в договоре был прописан срок оплаты товара (услуг, работ), то исковой срок давности отчитывается с первого дня просрочки.
  2. Если в договоре не прописаны точные сроки оплаты товара (услуг, работ), то - со дня подачи требования к должнику
  3. Если контрагенту был предоставлен определенный срок на оплату товара (работ, услуг), то - с первого дня окончания этого срока

Срок исковой давности истекает через три года с момента просрочки, однако он может быть прерван по следующим причинам:

  • Если вы подали иск в суд на должника
  • Если должник признал долг
  • Если должник попросил отсрочку, либо уплатил проценты за просроченную задолженность
  • Если должник частично погасил долг

В случае если исковой срок по неоплаченному долгу прервался, его можно возобновить заново, при этом важно помнить, что

  • время, прошедшее по старому сроку, в расчет не принимается (согласно ст. 203 ГК РФ)
  • срок исковой давности не может превышать 10 лет, даже если он был прерван и возобновлен заново

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается за счет ранее созданного резерва. Эти средства отражаются в бухгалтерском учете по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам». В случае если такой резерв компания не предусмотрела, или же сумма задолженности выше созданного резерва, тогда ее придется учитывать в числе прочих расходов  на счете 91.2 «Прочие расходы».

Проводки с примером по списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности:

Пример: В январе 2017 года после проведения инвентаризации ООО «Лимма» создала резерв на сумму 100000руб.  В марте 2017 года истек срок исковой давности к ООО «Игрок» по задолженности на сумму 170000 руб. (в том числе НДС 25922руб)

Бухгалтер ООО «Лимма» сделает следующие проводки:

Пример проводок:

Проводка

Сумма (в руб)

Расшифровка проводки

Дт.91.2  Кт.63

100000

Создание резерва по сомнительным долгам

Дт.63     Кт.62

100000

Списание задолженности ООО «Игрок» с истекшим сроком исковой давности

Дт.91.2  Кт.62

70000

Списание остатка задолженности, не покрытой резервом по сомнительным долгам

Дт.76     Кт.68

25922

Начислен НДС на сумму списанной задолженности

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Основанием для списания дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника является выписка из ЕГРЮЛ. Она является подтверждающим документом,  что должника уже не существует, это нужно для того, чтобы списать долг сразу, не дожидаясь истечения срока исковой давности.

Дебиторская задолженность, возникшая в результате ликвидации фирмы-должника, списывается также за счет резерва по сомнительным долгам. Если резерв не был создан, или его не достаточно для списания задолженности, тогда ее относят к прочим расходам и учитывают на счете 91.2

Бухгалтерские проводки при списании дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника:

Проводка

Расшифровка проводки

Дт. 63 Кт. 62 (71, 73, 76 - в зависимости от того, с кем возникла задолженность)

Списана дебиторская задолженность, в связи с ликвидацией должника

Дт.91.2 Кт.62 (71, 73, 76 – в зависимости от того, с кем возникла задолженность)

Списание дебиторской задолженности, не покрытой резервом по сомнительным долгам

Дебиторская задолженность в балансе

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в разделе 1230 «Дебиторская задолженность».

Будьте внимательны! В 2017 году все компании обязаны создавать резерв по сомнительным долгам, сумма резерва учитывается по Кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Таким образом,  сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе, составляющая  раздел 1230 должна быть равна сумме дебетовых сальдо по счетам:60, 62, 68, 69, 76… минус кредитовое сальдо сч.63


Срочно из редакции!

Дарим скидку 15% и мягкий плед за подписку в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль