text
✫Нам 19 лет! Дарим подарки>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

НДС при импорте товаров в 2017 году

  • 17 января 2017
  • 7814

Сегодня мы разберемся, как платить НДС при импорте товаров в 2017 году, как считать НДС по каждому товару отдельно, а также нюансы при ввозе товаров из стран ЕАЭС.

Как уплатить НДС при импорте товаров в 2017 году

Обязанность уплатить НДС при импорте товаров 2017 году вызвана тем, что компания, приобретая товар у иностранных партнеров, ввозит его с целью дальнейшей реализации на территории РФ.

Для этого на границе товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (подп. 4 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). После оформления всех необходимых документов на таможне и уплате ввозных таможенных пошлин, товар можно реализовать на территории РФ.

Обращаем внимание, что есть перечень товаров, при ввозе которых НДС не уплачивается (п. 2 ст. 150 НК РФ). Такой перечень утверждает Правительство РФ (Постановление от 30.09.15 № 1042).

Таблица изменений в работе бухгалтера в 2017 году

Скачать бланк налоговой декларации при ввозе товаров >>> 

Как рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате при импорте товаров в 2017 году

Для расчета суммы «импортного» НДС нужно использовать следующую формулу:

Сумма ввозного НДС

= (

Таможенная стоимость товаров

+

Таможенная пошлина

+

Сумма акциза (по подакцизным товарам)

) Х

Ставка НДС (18% или 10%)

Сумму НДС надо рассчитывать по каждой группе товаров отдельно (п. п. 1, 3 ст. 160, п. 5 ст. 166 НК РФ). Товары группируются по одному наименованию, виду, марке. Ставку НДС 10% надо применять в случае, когда товар входит в соответствующий перечень (Постановление Правительства РФ от 31.12.04 № 908).

Принадлежность товара к указанному перечню определяется по справочнику кодов ТН ВЭД, а в остальных случаях используется ставка НДС 18% (п. 5 ст. 164 НК РФ). Для расчета общей суммы НДС к уплате нужно сложить суммы налога, рассчитанные отдельно (п. 5 ст. 166 НК РФ).

Как учитывать импортные товары в бухучете компании в 2017 году

Для корректного расчета НДС необходимо правильно производить учет импортных операций в 2017 году. В бухгалтерском учете такое имущество учитывается по стоимости приобретения — цена товара по контракту плюс таможенные пошлины (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

Ввезенное имущество ставится на учет на дату перехода права собственности от иностранного партнера к российской компании. Обычно, это происходит в момент отгрузки товаров со склада поставщика и подачи таможенной декларации.

Отметим, что российский рубль, как правило, не является валютой во внешнеторговых контрактах, поэтому у компании могут возникать курсовые разницы. А вот, какие проводки нужно сделать в учете, если компания самостоятельно декларирует товар:

Бухгалтерская проводка

Хозяйственная операция

Д 76 (субсчет таможенные платежи) — К 51

Уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенный сбор

Д 19 — К 51

Уплачен «импортный» НДС

Д 08 (10, 41) — К 60

Имущество принято к учету по цене внешнеторгового контракта

Д 08 (10, 41) — К 76 (субсчет таможенные платежи)

Таможенная пошлина и таможенный сбор включены в стоимость имущества

Д 68 — К 19

Принят к вычету «импортный» НДС

Особенности учета импортных товаров в налоговом учете компании в 2017 году

А теперь мы расскажем про НДС и налоговый учет импортных операций в 2017 году. Таможенный сбор может учитываться по-разному, в зависимости от вида ввозимого имущества. Если импортируются товары, то пошлины, а также стоимость услуг таможенного брокера могут включаться либо в стоимость товара, либо в прочие расходы (подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

Выбрать способ учета из двух возможных может только тот импортер, которые применяет общий режим налогообложения. Компании, использующие упрощенную систему, учитывают ввозные пошлины всегда в стоимости ввезенного товара (подп. 11, 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если импортируются основные средства, сырье или материалы, то ввозные пошлины включаются в стоимость этого имущества, других вариантов тут нет. При этом, используемый импортером режим налогообложения значения не имеет (п. 2 ст. 254, п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ).

Как учесть НДС при импорте с Белоруссией или из Казахстана в 2017 году

Компании обязаны уплачивать НДС при импорте товаров из Казахстана или из Белоруссии в 2017 году. Это правило распространяется также на все товары, ввезенные из других стран ЕАЭС.

Расчет «импортного» НДС нужно производить на дату принятия товаров в бухучете. Для этого соответствующая операция отражается на счете 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары». Формула для расчета налога следующая (п. п. 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов):

Сумма ввозного НДС

= (

Цена товара по договору (контракту)

+

Сумма акциза по подакцизным товарам

) Х

Ставка НДС (18 или 10 %)

Если цена указана в иностранной валюте, то ее надо пересчитать в рублях по курсу Центробанка России на дату принятия товара на учет (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов).

А дальше нужно поступить так: до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты на учет, нужно уплатить НДС в бюджет и сдать в ИФНС следующие документы (п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. п. 19, 20 Протокола взимания косвенных налогов):

  • декларацию по косвенным налогам, причем, если численность компании более 100 человек, подать декларацию можно только в электронном виде;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое также можно сдать по ТКС (электронные каналы связи);
  • заверенные копии документов, подтверждающих приобретение и ввоз товара (договор, счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные);
  • заверенную копию документа, подтверждающего уплату налога.

Компании, применяющие общий режим налогообложения, могут принять НДС к вычету в том квартале, в котором налоговый орган проставил в заявлении отметку, подтверждающую уплату налога (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если компания применят специальный режим или не является плательщиком НДС, она вправе включить «импортный» НДС в свои расходы (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таблица изменений в работе бухгалтера в 2017 году

Скачать бланк налоговой декларации при ввозе товаров >>> 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.