НДС при импорте товаров в 2017 году

3551
Сегодня мы разберемся, как платить НДС при импорте товаров в 2017 году, как считать НДС по каждому товару отдельно, а также нюансы при ввозе товаров из стран ЕАЭС.

Как уплатить НДС при импорте товаров в 2017 году

Обязанность уплатить НДС при импорте товаров 2017 году вызвана тем, что компания, приобретая товар у иностранных партнеров, ввозит его с целью дальнейшей реализации на территории РФ.

Для этого на границе товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (подп. 4 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). После оформления всех необходимых документов на таможне и уплате ввозных таможенных пошлин, товар можно реализовать на территории РФ.

Обращаем внимание, что есть перечень товаров, при ввозе которых НДС не уплачивается (п. 2 ст. 150 НК РФ). Такой перечень утверждает Правительство РФ (Постановление от 30.09.15 № 1042).

Таблица изменений в работе бухгалтера в 2017 году

Скачать бланк налоговой декларации при ввозе товаров >>> 

Как рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате при импорте товаров в 2017 году

Для расчета суммы «импортного» НДС нужно использовать следующую формулу:

Сумма ввозного НДС

= (

Таможенная стоимость товаров

+

Таможенная пошлина

+

Сумма акциза (по подакцизным товарам)

) Х

Ставка НДС (18% или 10%)

Сумму НДС надо рассчитывать по каждой группе товаров отдельно (п. п. 1, 3 ст. 160, п. 5 ст. 166 НК РФ). Товары группируются по одному наименованию, виду, марке. Ставку НДС 10% надо применять в случае, когда товар входит в соответствующий перечень (Постановление Правительства РФ от 31.12.04 № 908).

Принадлежность товара к указанному перечню определяется по справочнику кодов ТН ВЭД, а в остальных случаях используется ставка НДС 18% (п. 5 ст. 164 НК РФ). Для расчета общей суммы НДС к уплате нужно сложить суммы налога, рассчитанные отдельно (п. 5 ст. 166 НК РФ).

Как учитывать импортные товары в бухучете компании в 2017 году

Для корректного расчета НДС необходимо правильно производить учет импортных операций в 2017 году. В бухгалтерском учете такое имущество учитывается по стоимости приобретения — цена товара по контракту плюс таможенные пошлины (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

Ввезенное имущество ставится на учет на дату перехода права собственности от иностранного партнера к российской компании. Обычно, это происходит в момент отгрузки товаров со склада поставщика и подачи таможенной декларации.

Отметим, что российский рубль, как правило, не является валютой во внешнеторговых контрактах, поэтому у компании могут возникать курсовые разницы. А вот, какие проводки нужно сделать в учете, если компания самостоятельно декларирует товар:

Бухгалтерская проводка

Хозяйственная операция

Д 76 (субсчет таможенные платежи) — К 51

Уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенный сбор

Д 19 — К 51

Уплачен «импортный» НДС

Д 08 (10, 41) — К 60

Имущество принято к учету по цене внешнеторгового контракта

Д 08 (10, 41) — К 76 (субсчет таможенные платежи)

Таможенная пошлина и таможенный сбор включены в стоимость имущества

Д 68 — К 19

Принят к вычету «импортный» НДС

Особенности учета импортных товаров в налоговом учете компании в 2017 году

А теперь мы расскажем про НДС и налоговый учет импортных операций в 2017 году. Таможенный сбор может учитываться по-разному, в зависимости от вида ввозимого имущества. Если импортируются товары, то пошлины, а также стоимость услуг таможенного брокера могут включаться либо в стоимость товара, либо в прочие расходы (подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

Выбрать способ учета из двух возможных может только тот импортер, которые применяет общий режим налогообложения. Компании, использующие упрощенную систему, учитывают ввозные пошлины всегда в стоимости ввезенного товара (подп. 11, 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если импортируются основные средства, сырье или материалы, то ввозные пошлины включаются в стоимость этого имущества, других вариантов тут нет. При этом, используемый импортером режим налогообложения значения не имеет (п. 2 ст. 254, п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ).

Как учесть НДС при импорте с Белоруссией или из Казахстана в 2017 году

Компании обязаны уплачивать НДС при импорте товаров из Казахстана или из Белоруссии в 2017 году. Это правило распространяется также на все товары, ввезенные из других стран ЕАЭС.

Расчет «импортного» НДС нужно производить на дату принятия товаров в бухучете. Для этого соответствующая операция отражается на счете 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары». Формула для расчета налога следующая (п. п. 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов):

Сумма ввозного НДС

= (

Цена товара по договору (контракту)

+

Сумма акциза по подакцизным товарам

) Х

Ставка НДС (18 или 10 %)

Если цена указана в иностранной валюте, то ее надо пересчитать в рублях по курсу Центробанка России на дату принятия товара на учет (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов).

А дальше нужно поступить так: до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты на учет, нужно уплатить НДС в бюджет и сдать в ИФНС следующие документы (п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. п. 19, 20 Протокола взимания косвенных налогов):

  • декларацию по косвенным налогам, причем, если численность компании более 100 человек, подать декларацию можно только в электронном виде;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое также можно сдать по ТКС (электронные каналы связи);
  • заверенные копии документов, подтверждающих приобретение и ввоз товара (договор, счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные);
  • заверенную копию документа, подтверждающего уплату налога.

Компании, применяющие общий режим налогообложения, могут принять НДС к вычету в том квартале, в котором налоговый орган проставил в заявлении отметку, подтверждающую уплату налога (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если компания применят специальный режим или не является плательщиком НДС, она вправе включить «импортный» НДС в свои расходы (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таблица изменений в работе бухгалтера в 2017 году

Скачать бланк налоговой декларации при ввозе товаров >>> 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль