text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Беспроцентный заем от учредителя: налоговые последствия в 2017 году

  • 18 января 2017
  • 8611

Когда речь заходит про беспроцентный заем от учредителя, налоговые последствия в 2017 году будут зависеть от нескольких факторов, их мы и рассмотрим в нашей статье.

Компания получила беспроцентный заем от учредителя, налоговые риски в 2017 году

Получив заем от учредителя, компания ставит себя в рискованное положение, поскольку учредитель — априори взаимозависимое лицо, а значит, контролеры возьмут такую сделку на контроль. Поэтом налоговые последствия в 2017 году будут зависеть от того, как налоговики квалифицируют беспроцентное предоставление денежных средств.

Ни компания, ни учредитель не получают доходов

Фактически, получив беспроцентный заем от учредителя, у компании не возникает доходов, облагать налогом на прибыль нечего, а понятие «материальная выгода» в главе 25 НК РФ не используется. Получается, что налоговых последствий в 2017 году быть не должно. Не возникает дохода и у учредителя, поскольку компания не платит ему процентов за пользование займом, а, значит, нет налоговой базы и для НДФЛ.

Беспроцентный заем от учредителя: налоговые последствия в 2017 году

Беспроцентный заем от учредителя: налоговые последствия в 2017 году

Беспроцентный заем от учредителя: налоговые последствия в 2017 году

Текст – Образец договора беспроцентного займа

Налоговики признают экономию на процентах материальной выгодой компании

Вместе с тем, такую сделку налоговики нередко квалифицируют, как безвозмездную финансовую услугу, совершенную между взаимозависимыми лицами. По мнению контролеров, компания, получив беспроцентный заем от учредителя, экономит на процентах, что является ее внереализационным доходом, со всеми вытекающими из этого налоговыми последствиями.

Размер такой материальной выгоды инспекторы рассчитывают просто — исходя из ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей в период пользования заемными средствами. В этом случае вероятность оспаривать позицию контролеров в судебном порядке повышается.

Понятие «материальная выгода» не применяется в рамках главы 25 НК РФ

С одной стороны, безвозмездно полученная услуга относится к внереализационным расходам (п. 8 ст. 250 НК РФ), а предоставление займа — это финансовая услуга (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Но Президиум ВАС, неоднократно разбирая подобные споры, всегда отмечал, что экономическую выгоду можно признать доходом при наличии двух условий:

  • если такая выгода подлежит оценке:
  • если эту выгоду можно определить в соответствии с нормами глав 23 и 25 НК РФ.

А далее Президиум ВАС напоминает, что в главе 23 НК РФ понятие «материальной выгоды» прописано, и экономия на процентах включается в базу по НДФЛ. Но глава 25 НК РФ не рассматривает выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами, в качестве дохода по налогу на прибыль.

Получение и возврат беспроцентного займа от учредителя, проводки в 2017 году

Если компания получила беспроцентный заем от учредителя, ей необходимо в бухгалтерском учете сделать следующие проводки:

Проводка

Операция в бухгалтерском учете компании-получателя займа

ДЕБЕТ 50 (51) — КРЕДИТ 66 (67)

Получен беспроцентный заем от учредителя

ДЕБЕТ 66 — КРЕДИТ 51

Перечислены деньги в погашение займа

Если же компания решит во избежание пристального внимания контролеров оформить процентный заем, проводки будут следующими:

Проводка

Операция в бухгалтерском учете компании-получателя займа

ДЕБЕТ 50 (51) — КРЕДИТ 66 (67)

Получен заем от учредителя

ДЕБЕТ 91 — КРЕДИТ 66

Начислены проценты по займу

ДЕБЕТ 66 — КРЕДИТ 51

Перечислены деньги в погашение займа и процентов

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.