Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2017 году

3645
Этот материал мы специально подготовили про взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2017 году, а также налоговые последствия по сделкам между такими лицами.

Понятие взаимозависимых лиц в налоговых правоотношениях в 2017 году

Взаимозависимые лица для целей налогообложения – это физические и юридические лица, между которыми сложились особые отношения. Причем, эти отношения могут оказывать влияние на условия сделок, заключаемых такими лицами (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).

Взаимная зависимость между компаниями может возникнуть в разных ситуациях, это и участие в уставном капитале компании, и возможность назначать исполнительный орган, и пр. Закон выделяет четкий перечень случаев, когда компании (две и более) могут быть признаны взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ):

  • если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации, а доля такого участия составляет более 25 процентов;
  • если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях, а доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;
  • если единоличные исполнительные органы компаний или не менее 50 процентов состава этих органов (в том числе совет директоров или наблюдательный совет) назначены или избраны по решению одного и того же лица;
  • если более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) компаний составляют одни и те же физические лица либо их родственники;
  • если в организациях полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо.

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2017 году

Скачать новый бланк уведомления о контролируемых сделках в 2017 году>>> 

Взаимозависимость между компанией и физическим лицом в 2017 году

Взаимозависимыми лицами в налоговых правоотношениях в 2017 году признаются не только компании между собой или в группе, а также физические лица и компании. Вот перечень ситуаций, при которых это возможно (п. 2 ст. 105.1 НК РФ):

  • если физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в организации, а доля такого участия составляет более 25 процентов;
  • если физическое лицо имеет полномочия по назначению (избранию) не менее 50% состава единоличного исполнительного органа организации или совета директоров (наблюдательного совета) организации;
  • если лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа компании;
  • а также общая ситуация, когда зависимыми могут быть компании и (или) физлица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов.

Взаимозависимые лица и налоговые последствия по заключенным сделкам

Итак, поскольку взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются компании и (или) физлица, у которых сложились особые отношения, то сделки между ними тщательно проверяются.

Это связано с тем, что заключив сделки на специальных условиях, эти лица могут преследовать цель скрыть доходы или завысить расходы. В результате это может обернуться занижением налогооблагаемой базы и потерями для бюджета.

Для того, чтобы этого не допустить, действует правило, по которому любые доходы, которые должны быть получены одной из сторон, но не были получены из-за особых условий сделки, учитываются для целей налогообложения у этой стороны (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Существует еще одно правило, по которому взаимозависимые лица при несоответствии цен сделки рыночным, должны применить рыночную цену сразу или по окончании года, в котором результаты сделки были учтены для целей налогообложения (п. п. 3, 6 ст. 105.3 НК РФ).

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки в 2017 году

Понятие взаимозависимые лица и контролируемые сделки неразрывно связаны. И для целей налогообложения это имеет прямые последствия. Надо отметить, что не все сделки между взаимозависимыми лицами можно признать контролируемыми. В тоже время, почти все контролируемые сделки – это сделки между взаимозависимыми лицами.

Поэтому важно разобраться с критериями, по которым сделки признаются контролируемыми, и такие критерии есть (ст. 105.14 НК РФ). Сделку признают контролируемой:

  • если она заключена с российским взаимозависимым лицом, а сумма доходов за год по этой сделке превысит 1 млрд. руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
  • если сделка заключена с взаимозависимым лицом на УСН, при этом годовая сумма доходов по сделке превышает 60 млн. руб. (подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ);
  • если сделка заключена с взаимозависимым лицом – плательщиком ЕСХН или ЕНВД, а годовая сумма доходов по сделке больше 100 млн. руб. (подп. 3 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ);
  • если сделка заключена с офшорной компанией, при этом годовая сумма доходов больше 60 млн. руб. (подп. 3 п. 1, п. 7 ст. 105.14 НК РФ);
  • если сделка заключена с взаимозависимым лицом – иностранной организацией или нерезидентом РФ, тут величина доходов не имеет значения (письмо Минфина от 17.04.14 № 03-01-18/17551);
  • если сделка заключена по импорту и экспорту нефти, нефтепродуктов, цветных и драгоценных металлов, а сумма доходов по таким сделкам с одним лицом за год превышает 60 млн. руб. (подп. 2 п. 1, п. п. 5 - 7 ст. 105.14 НК РФ).

Компания обязана сообщить в ИФНС об участии в контролируемой сделке

Компания обязана сообщить в налоговый орган по месту учета о совершении контролируемой сделки. Сделать это нужно до 20 мая после окончания года, в котором такая сделка была заключена (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Это сообщение передается в виде уведомления о контролируемых сделках, форма и порядок заполнения которого уже утверждены (Приказ ФНС России от 27.07.12 № ММВ-7-13/524@).

Компания вправе передать уведомление двумя способами: оформив его в бумажном виде или подготовив электронный вариант (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Если компания не направит уведомление в срок, ее могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Также к ответственности могут привлечь и должностное лицо компании, в этом случае сумма штрафа может составить от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП). Если вы заключали контролируемые сделки в 2016 году, то вам необходимо подготовить и передать в свою инспекцию уведомление до 22 мая 2017 года.

форма уведомления о контролируемых сделках в 2017 году


Срочно из редакции!

Дарим скидку 15% и мягкий плед за подписку в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль