Сроки сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года. Обновление от 19.01.2017

3001
Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года перенесли. Проверьте новые сроки — это важно! Иначе вы рискуете пропустить новый срок представления отчетности и сдать 6-НДФЛ за 4 квартал со штрафом.

В этой статье вы найдете:

  • Когда истекает срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
  • Какой грозит штраф, если пропустить срок сдачи
  • Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Как перенесли срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года истекает 1 апреля 2017 года. Но в этом периоде эта дата выпала на выходной, поэтому срок сдачи перенесли. Новый срок — 3 апреля 2017 года.

Какие схемы ухода от налогов и взносов будут видны в форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Новая отчетность затронула способы экономии на налогах с участием физических лиц. Рассмотрим, какие из них стали рискованней, а на какие форма не повлияла.

Задерживать перечисление НДФЛ стало рискованнее

Из-за отсутствия декларации по НДФЛ налоговые агенты могли не перечислять налог фактически годами. Новая форма поможет инспекторам своевременно выявить такие нарушения.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Срок — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но без декларации на лицевых счетах не отображалась информация о долгах. Налоговые агенты могли использовать удержанные у физлиц средства в собственных интересах до тех пор, пока нарушения не выявляла выездная проверка.

Выездные проверки по НДФЛ — редкость. И планово чаще всего их проводят в отношении налоговых агентов, у которых выплаты в пользу физлиц значительны. Таких компаний не более 0,5% от всех организаций в стране. Сигналом к проверке рядовых налоговых агентов могло послужить, например, обращение работника за налоговым вычетом. В этом случае удавалось установить факт неперечисления в бюджет удержанного налога.

Но до тех пор, пока налоговый агент не попал в поле зрения инспекторов, он безнаказанно использовал суммы НДФЛ в составе своих оборотных средств. А перед выездной проверкой компания могла быстро погасить задолженность перед бюджетом, чтобы избежать штрафа. Теперь налоговые агенты фактически декларируют и доходы, с которых нужно удерживать налог, и сумму удержанного налога.

Не удерживать налог можно, но бесполезно

Рассмотрим, что изменится в описанной ситуации, если компания не будет удерживать налог. Последствия применения такой схемы рассмотрела ФНС России (письмо от 04.08.15 № ЕД-4-2/13600). Налоговые агенты не могут платить налог за счет собственных средств (п. 9 ст. 266 НК РФ). А пока налог не удержан, должник — физическое лицо, а не налоговый агент (п. 2 ст. 45 НК РФ). К нему не могут ни применить взыскание налога, ни начислить пени.

Такие схемы налоговики тоже смогут выявить с помощью новой отчетности. Если компания начислит доход работнику, она обязана учесть его при расчете сумм в разделе 1. В нем отражаются суммарные показатели за все отчетные периоды нарастающим итогом. При этом в разделе 2 данный доход отражается в квартале, в котором налог фактически удержан (письма ФНС России от 15.03.16 № БС-4-11/4222@ и от 18.03.16 № БС-4-11/4538@). Растущие суммы в разделе 1 при нулевых показателях в разделе 2 вызовут вопросы при камеральной проверке. У компании затребуют объяснения.

За неудержание налога компанию могут оштрафовать на 20% от его суммы (ст. 123 НК РФ). Кроме того, инспекция начислит пени с момента, когда налог должен был быть удержан и перечислен в бюджет (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

За искажение данных в расчете предусмотрен штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). За непредставление расчета оштрафуют на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Выплаты компенсаций в 6-НДФЛ не попадут

На практике распространены схемы, когда компания выплачивает работникам дополнительные средства или передает блага, которые не облагаются НДФЛ. Так, компенсации за использование техники, личного автотранспорта в служебных целях не являются доходом согласно нормам трудового права (ст. 164 и 165 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ). Материальная помощь, оплата лекарственных препаратов, подарки в размере до 4000 руб. не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подобные схемы введение новой формы не затрагивает. Согласно разъяснениям ФНС России в расчете не отражаются доходы, с которых налог удерживать не нужно в силу статьи 217 НК РФ (письма от 23.03.16 № БС-4-11/4901, от 23.03.16 № БС-4-11/4900@ и от 24.03.16 № БС-4-11/5106).

В разъяснениях ничего не сказано насчет схем, когда доход формально возникает, но налог удерживать не надо. Но логика разъяснений применима и к некоторым благам, которые не перечислены в статье 217 НК РФ.

Президиум ВС РФ указал, что если у физлица «отсутствует преобладающий интерес», то в сумме оплаты за него товаров, работ, услуг дохода не возникает. Эти разъяснения касаются оплаты работодателем аренды квартир работников (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.15). Но их можно применить, например, в отношении оплаты обучения, доставки работников на рабочее место.

Еще одна категория — полученные доходы, которые не персонифицированы. Привязать сумму дохода к конкретному получателю и исчислить НДФЛ в этом случае невозможно. И компанию не могут привлечь к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента (п. 8 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога, приложение к информационному письму ВАС РФ от 21.06.99 № 42, п. 5 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.15, и письмо Минфина России от 14.08.13 № 03-04-06/33039).

Работодатель может организовать питание сотрудников в разных видах: от бесплатных чая и кофе в офисе до обедов. Сюда же входят различного рода корпоративы и развлечения. Работники могут пользоваться бесплатно спортзалами, изучать иностранные языки.

На такие ситуации формально разъяснения налоговиков не распространяются. Более того, форма 6-НДФЛ заполняется суммарно по всем работникам, персонификация не нужна. Но указывать сумму дохода в расчете не имеет смысла, поскольку налог должен считаться персонифицированно. Если компания и исчислит НДФЛ суммарно, то за свой счет уплатить его не вправе. Значит, компания не может ни удержать налог, ни уплатить его.

Каким компаниям надо сдавать 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Отчитаться по НДФЛ придется всем компаниям, которые являются налоговыми агентами, исключений ни для кого не предусмотрено (п. 2 ст. 230 НК РФ). Отчет сдают и большие компании, и компании без работников. Нет исключений и особых правил для компаний на общем режиме, упрощенке, и организаций с обособленными подразделениям.

Выясним, как составить Раздел 1 для 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

По правилам, утвержденным финансистами (Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), этот раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. Отметим, что если компания выплачивала доход, облагаемый по разным ставкам, раздел понадобится сформировать для каждой ставки. Это правило не распространяется на строки 060 – 090, которые надо отражать на первой странице.

В остальном сложностей быть не должно, здесь указываются только обобщенные сведения о начисленных доходах, вычетах и сумме начисленного налога (строки 020, 030 и 040 соответственно).

Сложности при заполнении Раздела 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

В этот раздел формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года надо внести сведения о том, когда работники получили доход (100), когда агент удержал налог (110) и планирует его перечислить в бюджет (120).

Что грозит за пропуск срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Законом предусмотрен внушительный штраф, если фирма пропустит срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года. За каждый полный или неполный месяц пропуска налогового агента могут оштрафовать на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) или остановить все операции на счету (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль