Изменения по налогу на прибыль с 2017 года: перенос убытков

667
С 1 января вступили в силу изменения по налогу на прибыль с 2017 года. Перенос убытков по новым правилам — главная проблема бухгалтера при заполнении декларации по налогу на прибыль. Подробно разберемся, как переносить убытки за прошлые годы и как отражать эту операцию в учете компании.

Два изменения по налогу на прибыль с 2017 года при переносе убытков.

С 2017 года учтите два изменения по налогу на прибыль при переносе убытков. Эти изменения вводятся федеральным законом №401 ФЗ от 30 ноября 2016 г.

С 2017 года произойдут значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и многое другое. Скачайте таблицу опасных изменений для бухгалтера на 2017 год и будьте спокойны.

Изменение №1

Основные изменения по налогу на прибыль с 2017 года в части переноса убытков за прошлые года  касаются изменения периода, за который можно переносить убытки  и их объема. Согласно новым правилам, с 1 января 2017 года отменяется старое ограничение в десять лет на перенос убытков за прошлые года. Однако данное изменение возможно применить только к убыткам, не старше 2007 года. Теперь появилась возможность списывать убытки до полного и окончательного их погашения.

Изменение №2

Второе изменение касается объема переносимых убытков. С 1 января 2017 года на перенос убытков накладывается существенное ограничение - на будущий период можно переносить только тот убыток, сумма которого не превышает 50% от налоговой базы текущего периода. Это очень важный момент, на который следует обратить пристальное внимание.

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Сегодня для Вас действует персональная скидка>>>

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года: перенос убытков – отражение в бухгалтерских проводках.

Теперь рассмотрим, как производится перенос убытков  за прошлые года на будущий период времени по бухгалтерским проводкам.

Юридические лица в течение текущего года делают проводки  по следующим счетам, на которых отражаются финансовые результаты деятельности компании:

Счет 90

Аккумулируются доходы организации

Счет 91

Аккумулируются расходы организации

Для определения финансового годового результата компании счет 90 и счет 91 должны быть закрыты. Если по итогам финансового годового результата расходы превысили уровень доходов организации, то деятельность юридического лица признается убыточной. Поэтому, перенос убытков  за прошлые года на будущий период времени можно осуществлять только после финального закрытия счета 99. Закрытие счета оформляют следующей проводкой:

Дт 94 Кт 99  - «списание непокрытого убытка».

Если убытки получены за несколько налоговых периодов, то при их переносе руководствуемся следующим правилом:

  • вначале переноситься убыток самого раннего периода,  и только затем в порядке возрастания переносятся последующие убытки.

Какими документами подтвердить списание убытка прошлых лет

Теперь перейдем к рассмотрению документов, которые подтвердят списание убытков прошлых лет. Согласно налоговому кодексу Российской Федерации, убыток подтверждается первичной документацией: счета, накладные и т.д. При этом остро встает вопрос, сколько лет хранить документы, которые смогут подтвердить перед контролирующими органами  убытки за прошлые годы.

Как показывает практика, целесообразно и правильно сохранять всю документацию о подтверждении убытков прошлых лет, до момента их полного списания.

Заполнение налоговой декларации: отражаем убытки за прошлые годы

При заполнении налоговой декларации важно учесть все изменения по налогу на прибыль с 2017года. Убытки за прошлые годы отражаются в налоговой декларации согласно следующему правилу:

  • лист 2 приложения № 4 строки 140- отражаем налоговую базу.
  • лист 2 приложения № 4 строки 110- отражаем остаток убытка, который имеем на начало нового налогового периода и который не был еще перенесен.

Следует обратить внимание на важный момент - сумма убытка в строке 150 в текущем налоговом периоде не должна превышать итогового значения в строке 140.

Результат строки 150 необходимо перенести в строку 110 листа 2 налоговой декларации. Вот образец, как это будет выглядеть в декларации по налогу на прибыль.

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года перенос убытков

Важные изменения в распределении налога на прибыль в 2017 году.

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года  затронули  федеральный и региональный бюджеты. Не смотря на то, что общая ставка налога на прибыль  с  1января  2017 года осталась без изменений, а именно - 20%, однако денежные средства теперь распределяются  несколько иначе, чем это было ранее.

Изменения коснулись распределения между федеральным и региональным бюджетами.
 С 1 января 2017 года компании будут перечислять налог на прибыль  в федеральный бюджет в размере  3 %, что на 1п.п. больше, чем было ранее. Отчисления в региональный бюджет снизится на 1п.п. и составит  17%,  а не  18 % как было до 2017 года. Соответственно, это должно быть отражено в налоговой декларации и в  платежных документах. Стоит отметить, что именно эти ставки по налогу на прибыль и действующее ограничение по сумме убытка, не превышающей 50 % от налоговой базы текущего периода, распространяются  законодательно на временной период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно. Т. е, как мы видим,  эти изменения характерны для нас на ближайшие четыре года.


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июня! Скидка на подписку 10% и гарантированный подарок - миксер. Журнал станет вашим помощником в рабочих делах, а миксер - в домашних! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

С уважением,
Ирина Хорошилова,
шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль