text
✫Нам 19 лет! Дарим подарки>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Опасные ловушки в 2-НДФЛ за 2016 год

  • 16 февраля 2017
  • 850

С января работники обращаются в бухгалтерию за справками о доходах за предыдущий год. Такая справка сотруднику может понадобиться, например, чтобы получить имущественный вычет или подтвердить доход в банке.

Бухгалтерская программа формирует 2-НДФЛ автоматически, но в заполненной справке за 2016 год важно проверить суммы, а также коды доходов и вычетов. ФНС России изменила справочники кодов приказом от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@.

На практике компании также часто ошибаются, когда отражают в справке переходящие выплаты. Например, не всегда ясно, в каком периоде отразить суммы, которые компания начислила в декабре, а выдала в январе. Есть пять опасных ловушек, которые важно учесть, чтобы без ошибок оформить справку.

Проверьте контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по методике ФНС

Мы разработали уникальную программу «Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ». Она проверит нестыковки и сообщит, нужно ли пересдавать отчеты. Это полный аналог системы, по который ФНС проверяет отчеты по НДФЛ!

Ловушка 1. Форма и реквизиты справки

Форма справки 2-НДФЛ не изменилась. Заполните справку по форме, которую ФНС России утвердила приказом от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@.

Если работник обратился за справкой за прошлый год, укажите признак 1. В поле «в ИФНС» проставьте четырехзначный код вашей налоговой инспекции. Например: 7710, где 77 — код региона, 10 — номер инспекции. Образец справки мы привели ниже.

Опасные ловушки в 2-НДФЛ за 2016 год

Ловушка 2. Сумма доходов

В справке укажите все доходы, которые облагаются налогом. В разделе 3 справки приведите выплаты, которые компания начислила «физику», как по трудовому, так и по гражданскому договору (п. 3 ст. 226 и ст. 210 НК РФ).

На практике у бухгалтеров возникают сложности с переходящими выплатами. Например, если сумму начислили в декабре 2016 года, а выплатили в 2017 году. Как отразить доходы, зависит от вида выплат. Рассмотрим частые случаи.

Зарплата. Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Декабрьскую зарплату покажите в справке за 2016 год. Даже если вы выплатили зарплату в январе, это все равно доход 2016 года.

Выплаты по гражданско-правовым договорам. Датой фактического получения дохода признается день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, компания арендует у сотрудника имущество. Арендную плату за декабрь выплатили в январе. Суммы покажете, как доход 2017 года. В справку за 2016 год их не включайте.

Суточные. В отношении суточных доход признают в последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если командировка состоялась в декабре, но авансовый отчет утвержден в январе, суточные не включайте в справку за 2016 год. Эти суммы вы отразите в справке за 2017 год.

Есть еще один важный нюанс. Для целей НДФЛ суточные относятся к категории нормируемых расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ). Но предельную величину необлагаемых суточных определяют не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. В отношении командировки по России необлагаемый лимит — 700 руб. в день.

В справку 2-НДФЛ за 2016 год включите суточные в части, превышающей норматив, и только по командировкам, по которым руководитель утвердил авансовый отчет в 2016 году.

Отпускные. В справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отразите в том месяце, в котором их выплатили. В том числе когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2016 года, отразите в справке за 2016 год. Даже если отпуск сотрудника заканчивается в январе 2017 года (письма ФНС России от 09.04.12 № ЕД-4-3/5888 и Минфина России от 06.03.08 № 03-04-06-01/49).

Продолжение статьи «Опасные ловушки в 2-НДФЛ за 2016 год» вы можете прочитать после оформления пробного доступа к электронному журналу «Российский налоговый курьер». Просто подтвердите доступ к журналу, это бесплатно.

Подтвердить доступ к журналу>>>

После оформления доступа вам будут доступны и эти статьи:

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.