Опасные ловушки в 2-НДФЛ за 2016 год

684
С января работники обращаются в бухгалтерию за справками о доходах за предыдущий год. Такая справка сотруднику может понадобиться, например, чтобы получить имущественный вычет или подтвердить доход в банке.

Бухгалтерская программа формирует 2-НДФЛ автоматически, но в заполненной справке за 2016 год важно проверить суммы, а также коды доходов и вычетов. ФНС России изменила справочники кодов приказом от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@.

На практике компании также часто ошибаются, когда отражают в справке переходящие выплаты. Например, не всегда ясно, в каком периоде отразить суммы, которые компания начислила в декабре, а выдала в январе. Есть пять опасных ловушек, которые важно учесть, чтобы без ошибок оформить справку.

Проверьте контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по методике ФНС

Мы разработали уникальную программу «Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ». Она проверит нестыковки и сообщит, нужно ли пересдавать отчеты. Это полный аналог системы, по который ФНС проверяет отчеты по НДФЛ!

Ловушка 1. Форма и реквизиты справки

Форма справки 2-НДФЛ не изменилась. Заполните справку по форме, которую ФНС России утвердила приказом от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@.

Если работник обратился за справкой за прошлый год, укажите признак 1. В поле «в ИФНС» проставьте четырехзначный код вашей налоговой инспекции. Например: 7710, где 77 — код региона, 10 — номер инспекции. Образец справки мы привели ниже.

Опасные ловушки в 2-НДФЛ за 2016 год

Ловушка 2. Сумма доходов

В справке укажите все доходы, которые облагаются налогом. В разделе 3 справки приведите выплаты, которые компания начислила «физику», как по трудовому, так и по гражданскому договору (п. 3 ст. 226 и ст. 210 НК РФ).

На практике у бухгалтеров возникают сложности с переходящими выплатами. Например, если сумму начислили в декабре 2016 года, а выплатили в 2017 году. Как отразить доходы, зависит от вида выплат. Рассмотрим частые случаи.

Зарплата. Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Декабрьскую зарплату покажите в справке за 2016 год. Даже если вы выплатили зарплату в январе, это все равно доход 2016 года.

Выплаты по гражданско-правовым договорам. Датой фактического получения дохода признается день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, компания арендует у сотрудника имущество. Арендную плату за декабрь выплатили в январе. Суммы покажете, как доход 2017 года. В справку за 2016 год их не включайте.

Суточные. В отношении суточных доход признают в последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если командировка состоялась в декабре, но авансовый отчет утвержден в январе, суточные не включайте в справку за 2016 год. Эти суммы вы отразите в справке за 2017 год.

Есть еще один важный нюанс. Для целей НДФЛ суточные относятся к категории нормируемых расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ). Но предельную величину необлагаемых суточных определяют не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. В отношении командировки по России необлагаемый лимит — 700 руб. в день.

В справку 2-НДФЛ за 2016 год включите суточные в части, превышающей норматив, и только по командировкам, по которым руководитель утвердил авансовый отчет в 2016 году.

Отпускные. В справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отразите в том месяце, в котором их выплатили. В том числе когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2016 года, отразите в справке за 2016 год. Даже если отпуск сотрудника заканчивается в январе 2017 года (письма ФНС России от 09.04.12 № ЕД-4-3/5888 и Минфина России от 06.03.08 № 03-04-06-01/49).

Продолжение статьи «Опасные ловушки в 2-НДФЛ за 2016 год» вы можете прочитать после оформления пробного доступа к электронному журналу «Российский налоговый курьер». Просто подтвердите доступ к журналу, это бесплатно.

Подтвердить доступ к журналу>>>

После оформления доступа вам будут доступны и эти статьи:


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июня! Скидка на подписку 10% и гарантированный подарок - миксер. Журнал станет вашим помощником в рабочих делах, а миксер - в домашних! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

С уважением,
Ирина Хорошилова,
шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль