✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Чиновники обновили правила учета командировочных затрат

  • 20 марта 2017
  • 678

Специалисты Минфина и ФНС России за последние три месяца выпустили больше десятка разъяснений, как учитывать расходы на командировки. В некоторых письмах чиновники подтвердили свою прежнюю позицию. В других, наоборот, изменили свое мнение и не всегда в пользу компаний.

Проверьте, все ли рекомендации чиновников вы учли в работе. Это обезопасит от споров и доначислений при проверке.

Нельзя перенести вычет НДС по командировочным расходам

Налоговая служба напомнила, что по расходам на командировку заявить НДС к вычету можно только в периоде, когда компания выполнила все условия для вычета. Переносить «командировочный» вычет в течение трех лет нельзя (письмо ФНС России от 09.01.17 № СД-4-3/2@).

Компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет с даты, когда приняла на учет товар, работу или услугу (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но, по мнению ФНС, на командировочные расходы это правило не распространяется (п. 2 ст. 171 НК РФ). Ведь для таких затрат в Кодексе прописан особый порядок «вычитания» и нужно руководствоваться им, а в нем ничего не сказано про возможность заявить вычет в течение трех лет (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Такая же проблема и с вычетом НДС с аванса (письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20290). Когда основания для вычета прописаны не в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ, перенести его на будущее нельзя.

Если компания отложила вычет, подайте «уточненку». Сдайте уточненную декларацию за квартал, в котором директор утвердил авансовый отчет по командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Нельзя списать в расходы билет без посадочного талона

Чтобы подтвердить факт перелета, к электронному билету нужен посадочный талон. Иначе компания не сможет подтвердить факт авиаперелета к месту командировки и обратно и учесть затраты. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 09.01.17 № 03-03-06/1/80056.

По логике чиновников, посадочный талон подтверждает, что сотрудник сел в самолет и фактически получил услугу. Это требование актуально и чтобы подтвердить расходы на перелет по бумажным билетам (письмо Минфина России от 01.09.16 № 03-03-07/50992). Перевозчик ведь выдает талон при регистрации на рейс (приказ Минтранса России от 28.06.07 № 82).

Раньше финансисты разрешали подтвердить расходы на перелет другими документами, если сотрудник потерял посадочный талон. Например, справкой авиакомпании (письмо Минфина России от 18.05.15 № 03-03-06/2/28296). Как мы выяснили в Минфине, эти разъяснения актуальны и сейчас (см. врезку ниже).

Чиновники обновили правила учета командировочных затрат

Компания должна подтвердить реальность расходов любыми документами, помимо распечатанного электронного билета. Это могут быть бумаги, которые косвенно подтвердят перелет. Например, приказ о командировке, счет из гостиницы, заключенные договоры (определение ВАС РФ от 31.12.09 № А27-12022/2008-6).

Продолжение статьи «Чиновники обновили правила учета командировочных затрат» вы можете прочитать после оформления пробного доступа к электронному журналу «Российский налоговый курьер». Просто подтвердите доступ к журналу.

Подтвердить доступ к журналу>>>

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.