Чиновники обновили правила учета командировочных затрат

377
Специалисты Минфина и ФНС России за последние три месяца выпустили больше десятка разъяснений, как учитывать расходы на командировки. В некоторых письмах чиновники подтвердили свою прежнюю позицию. В других, наоборот, изменили свое мнение и не всегда в пользу компаний.

Проверьте, все ли рекомендации чиновников вы учли в работе. Это обезопасит от споров и доначислений при проверке.

Нельзя перенести вычет НДС по командировочным расходам

Налоговая служба напомнила, что по расходам на командировку заявить НДС к вычету можно только в периоде, когда компания выполнила все условия для вычета. Переносить «командировочный» вычет в течение трех лет нельзя (письмо ФНС России от 09.01.17 № СД-4-3/2@).

Компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет с даты, когда приняла на учет товар, работу или услугу (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но, по мнению ФНС, на командировочные расходы это правило не распространяется (п. 2 ст. 171 НК РФ). Ведь для таких затрат в Кодексе прописан особый порядок «вычитания» и нужно руководствоваться им, а в нем ничего не сказано про возможность заявить вычет в течение трех лет (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Такая же проблема и с вычетом НДС с аванса (письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20290). Когда основания для вычета прописаны не в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ, перенести его на будущее нельзя.

Если компания отложила вычет, подайте «уточненку». Сдайте уточненную декларацию за квартал, в котором директор утвердил авансовый отчет по командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Нельзя списать в расходы билет без посадочного талона

Чтобы подтвердить факт перелета, к электронному билету нужен посадочный талон. Иначе компания не сможет подтвердить факт авиаперелета к месту командировки и обратно и учесть затраты. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 09.01.17 № 03-03-06/1/80056.

По логике чиновников, посадочный талон подтверждает, что сотрудник сел в самолет и фактически получил услугу. Это требование актуально и чтобы подтвердить расходы на перелет по бумажным билетам (письмо Минфина России от 01.09.16 № 03-03-07/50992). Перевозчик ведь выдает талон при регистрации на рейс (приказ Минтранса России от 28.06.07 № 82).

Раньше финансисты разрешали подтвердить расходы на перелет другими документами, если сотрудник потерял посадочный талон. Например, справкой авиакомпании (письмо Минфина России от 18.05.15 № 03-03-06/2/28296). Как мы выяснили в Минфине, эти разъяснения актуальны и сейчас (см. врезку ниже).

Чиновники обновили правила учета командировочных затрат

Компания должна подтвердить реальность расходов любыми документами, помимо распечатанного электронного билета. Это могут быть бумаги, которые косвенно подтвердят перелет. Например, приказ о командировке, счет из гостиницы, заключенные договоры (определение ВАС РФ от 31.12.09 № А27-12022/2008-6).

Продолжение статьи «Чиновники обновили правила учета командировочных затрат» вы можете прочитать после оформления пробного доступа к электронному журналу «Российский налоговый курьер». Просто подтвердите доступ к журналу.

Подтвердить доступ к журналу>>>


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 9 999 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль