Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

608
Иногда российские компании заключают договора в иностранной валюте, и при пересчете сделки на рубли, как правило, возникают курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете в 2017 году. Это создает трудности для определения налоговой базы и отражения сделки в учетной политике компании.

Мы расскажем вам:

  • как отражать курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году,
  • когда делать пересчет курса валют,
  • как рассчитать НДС при пересчете валютных сделок на рубли,
  • какие проводки сделать в учете.

Что такое курсовая разница в налоговом и бухгалтерском учете в 2017 году

Несмотря на то, что расчеты между компаниями должны проходить в рублях, очень часто цена за товары, услуги или работы определяется в иностранной валюте с последующим пересчетом ее в рублях. Так как курс валюты регулярно меняется, то у компании возникают курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году.

Когда возникает положительная и отрицательная курсовая разница 

Курсовая разница может возникнуть на момент полного погашения обязательства, на конец отчетного периода, при переоценке активов или обязательств. Она  может быть:

  • положительной – при повышении курса валюты, если организация является продавцом, и при понижении курса – если она покупатель;
  • отрицательной – при понижении курса валюты, если компания – продавец, и при повышении курса валюты, если она – покупатель.

Чтобы не запутаться, помните, что в определении курсовой разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году, существуют два важных момента:

  • день возникновения обязательства,
  • день исполнения обязательства.

Когда курсовая разница не появляется 

Промежуточные звенья сделки, такие как - авансы, частичная поставка и прочее в этом процессе не участвуют. Пересчет курсовой разницы будет либо на конец отчетного периода, либо только тогда, когда все обязательства будут выполнены.

Таким образом, курсовая разница не может возникнуть, когда компания перечисляет или напротив получает 100% предоплату товаров (услуг, работ), а также при определении и перечислении задатка.

Расчет разницы, образуемой в связи с изменением курса валюты, в налоговом и бухгалтерском учете происходит одинаково.

Эти советы вам точно помогут:

Курсовая разница в налоговом учете в 2017 году

Обращаем ваше внимание, что в 2017 году в налоговом учете нет больше понятия суммовая разница, поэтому все курсовые разницы независимо от формы оплаты считаются курсовыми.

Курсовые разницы в налоговом учете получаются при переоценке валютных ценностей компании или же ее валютных обязательств, в том числе это касается и средств на валютных счетах компании. Переоценка валютных ценностей и обязательств бывает в следующих случаях:

  1. На последнее число налогового периода;
  2. На момент исполнения обязательств;
  3. На момент перехода имущественного права собственности.

Курсовая разница в налоговом учете в 2017 году учитывается следующим образом:

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Как учитывать НДС при курсовой разнице в налоговом учете 2017 года

Порядок определения НДС при курсовых разницах в налоговом учете закреплен п.4 ст.153 НК РФ. Этот пункт гласит, что НДС устанавливается на момент определения налоговой базы. В таблице посмотрите, как пересчитать курс в зависимости от момента определения базы по НДС.

Подобрать проводку для любой операции вы можете в удобном сервисе Банк проводок.

Когда определяем базу

По какому курсу считать НДС

в день отгрузки товара

НДС рассчитывается  по курсу этого дня

при 100% предоплате

НДС устанавливается по курсу на день ее перечисления

при авансовом платеже

НДС считается по курсу, установленному в день получения аванса

Важно! Положительные курсовые разницы не нужно отражать в декларации по НДС как внереализационные доходы.

Курсовая разница в бухгалтерском учете в 2017 году

Курсовая разница в бухгалтерском учете в 2017 году регулируется п.3 ПБУ 3/2006. Бухгалтер обязан переоценивать активы и пассивы  компании в рублевом эквиваленте дважды:

  • в момент совершения операций
  • и в дату составления отчетности.

Чтобы было понятно, как отразить в бухучете курсовые разницы, и какие сделать проводки, приведем такой пример.

Пример

ООО «Лимма» заключила договор на поставку высокоточного оборудования на сумму 3500$, из них НДС составил 534$.

Условия сделки: 50% предоплата товара, затем отгрузка оборудования, и после получения покупателем товара, оплата оставшихся 50%. На протяжении сделки курс доллара менялся следующим образом:

  • 6.03.2017 – день перечисления предоплаты, 1$=58 руб.
  • 17.03.2017 – день отгрузки оборудования, 1$=59 руб.
  • 31.03.2017 – последний день месяца,  когда бухгалтер должен отразить курсовые разницы 1$=60 руб.
  • 03.04.2017 покупателем перечислены оставшиеся 50%, 1$=61 руб.

Согласно этим операциям, бухгалтер «Лимма» сделает следующие проводки:

Дата

Проводка

Сумма (руб.)

Расшифровка проводки

Расчет суммы

06.03.2017

Дт.51 Кт.62

101 500

Получен аванс от покупателя

3500/2*58

06.03.2017

Дт.76 Кт.68

15483

Начислен НДС с аванса от покупателя

101500/118*18

06.03.2017

Дт.68 Кт.51

15483

Перечислен НДС с аванса с полученного аванса

17.03.2017

Дт.62 Кт.90

204750

Оборудование отгружено

101500+(3500/2*59)

17.03.2017

Дт.90 Кт.68

31233

Начислен НДС на отгруженные товары

204750/118*18

17.03.2017

Дт.62 Кт.62

101500

Зачтен ранее полученный аванс

               -

17.03.2017

Дт.68 Кт.76

15483

Начисленный ранее НДС принят к вычету

               -

31.03.2017

Дт.62 Кт.91

1750

В доходах отразили курсовую разницу

3500/2*(60-59)

03.04.2017

Дт.51 Кт.62

106750

Поступила вторая часть оплаты за оборудование

3500/2*61

03.04.2017

Дт.62 Кт.91

1750

В доходах отразили остаточную курсовую положительную разницу

3500/2*(61-59)-1750

Читайте также:


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июня! Скидка на подписку 10% и гарантированный подарок - миксер. Журнал станет вашим помощником в рабочих делах, а миксер - в домашних! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

С уважением,
Ирина Хорошилова,
шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль