Налогообложение дивидендов учредителям ООО в 2017 году

513
Выплата дивидендов попала под особый контроль налоговиков. Как правильно распределить дивиденды, а также особенности налогообложения дивидендов учредителям в 2017 году, подробно рассмотрим в этой статье.

Налогообложение дивидендов учредителям ООО в 2017 годуСкачать образец платежки по НДФЛ с дивидендов в 2017 году>>>

Налогообложение дивидендов учредителям ООО в 2017 годуСкачать платежное поручение по дивидендам организации>>>

Налогообложение дивидендов учредителям ООО в 2017 годуСкачать платежное поручение по дивидендам гражданину>>>

Как распределяются дивиденды в ООО с 2017 году

По общему правилу размер дивидендов пропорционален доле в уставном капитале (ст. 43 НК РФ). Но в уставе организация может предусмотреть свои особенности их распределения.

Решение о выплате дивидендов принимают на общем собрании участников общества, конкретный срок собрания необходимо оговорить в Уставе общества.

Важно! Распределять прибыль можно только ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Иначе, инспекторы могут доначислить страховые взносы, решив, что дивидендами заменяется заработная плата.

Решение о распределении оформляется протоколом. Для ООО нет обязательных требований к составлению протокола, но есть ряд реквизитов, которые нужно указать:

  • номер и дата протокола;
  • место и дата проведения собрания;
  • вопросы повестки дня;
  • подписи участников.

Протокол о выплате дивидендов учредителям ООО в 2017 году

Для АО обязательные реквизиты перечислены в п.2 ст.63 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Как выплатить дивиденды учредителям в 2017 году

ООО могут выдавать дивиденды как наличным, так и безналичным путем. Что касается АО, то для них установлено обязательство выплаты дивидендов – только безналичным путем. Так, если акционер - физическое лицо, то перечислите ему дивиденды либо почтовым переводом, либо по заявлению на его банковский счет.

Для ООО, срок выплат дивидендов -  не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли. Если в  течение этого срока дивиденды не были выплачены, участник может потребовать причитающиеся ему суммы, а так же проценты за просрочку выплаты.

Налогообложение дивидендов учредителям ООО в 2017 году —  какие начислить налоги

Налогообложение при выплате дивидендов учредителям в 2017 году имеет следующие особенности: при выплате дивидендов организация является налоговым агентом. Если участник-организация, то налоговым агентом по налогу на прибыль. Если участник - физическое лицо, то налоговым агентом по НДФЛ. Ниже мы привели примеры расчета налогов для каждой ситуации.

Важно! Так как дивиденды не считаются вознаграждением по трудовым и гражданско-правовым договорам, то начислять страховые взносы на данные выплаты не нужно.

Участники общества - физические лица: порядок налогообложения 

Если участник общества физическое лицо, то организация является налоговым агентом по НДФЛ. Налоговый агент начисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ, если физическое лицо резидент или нерезидент при выплате дивидендов российской организацией.

Сначала определите статус физического лица: находился ли человек 183 календарных дня и более на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Используйте следующие ставки НДФЛ при выплате дивидендов.

Ставка

Когда использовать

13%

если физическое лицо-резидент

15%

если физическое лицо – нерезидент

Приведем пример расчета НДФЛ:

            ПРИМЕР 1.

Организация ООО «ОМЕГА»  за 2016 год получила чистую прибыль в размере 250 000 руб. На общем собрании 05.03.2017 данную сумму решили направить на выплату дивидендов. Доходов от долевого участия в других организация ООО «ОМЕГА» не получало.

Уставной капитал организации делят два учредителя: 60 % вклада в капитал  -  директор Иванову П.В, 40 % вклада в капитал  – гражданин Ирака Смиту Н.

Рассчитаем сумму НДФЛ с дивидендов:

  • Иванову П.В.(250 000 : 100*60) * 13% = 19 500 руб.;
  • Смиту Н.(250 000 : 100*40)*15% =15 000 руб. (между этими странами не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ).

Чтобы заплатить НДФЛ с дивидендов, заполните платежку по этому образцу.

Организация сама может получить доход в виде дивидендов от долевого участия в других организациях, в данном случае НДФЛ рассчитайте иначе. Сумма зависит, учтены ли такие дивиденды при выплатах участников. Разберем подробно на примере:

ПРИМЕР 2.

Организация ООО «ОМЕГА»  за 2016 год получила чистую прибыль в размере 250 000 руб. На общем собрании 05.03.2017 , данную сумму решили направить на выплату дивидендов. В состав прибыли входят доходы от долевого участия в других организациях в размере 150 000 р.

Уставной капитал организации разделен на 2 доли: 60% -  директору Иванову П.В, 40 %  – гражданину Ирака Смиту Н.

Рассчитаем сумму НДФЛ с дивидендов:

  • Иванову П.В. (250 000*0,6 : 250 000)*(250 000 - 150 000) * 13% = 7800 руб.;
  • Смиту Н. (250 000 : 100*40)*15% =15 000 руб. (между этими странами не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ).

Если дивиденды получены от источников за рубежом, то человек сам должен рассчитать сумму налога и перечислить ее в бюджет.

НДФЛ перечисляйте не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.

Участники общества – юридические  лица: порядок налогообложения 

Если организация выплачивает дивиденды другой организации, то вне зависимости от системы налогообложения, она должна исполнить обязанность налогового агента по налогу на прибыль.

Самостоятельно рассчитывают и удерживают налог на прибыль только российские компании, которые получили дивиденды от иностранных организаций.

Ставки по налогу на прибыль применяйте следующие:

Ставка

Когда использовать

13 %

по выплатам российским организациям

15 %

по выплатам иностранным организациям

Удержите налог в момент выплаты дохода, а перечислите на следующий день после выплаты дивидендов.

Налогообложение дивидендов учредителям ООО в 2017 году: отчетность

Суммы налога, которые организация удержала и перечислила в бюджет, отразите в отчетности.

Данные о дивидендах отразите:

  • в декларации по налогу на прибыль (лист 3, подраздел 1.3 раздела 1 листа 1, приложение 2);
  • в форме 2-НДФЛ (ООО сдает справки на тех лиц, которым выплатило дивиденды. АО в этом случае заполняет приложение 2 Декларации по налогу на прибыль);
  • в форме 6-НДФЛ (заполните строку 025, раздел 2).

Сроки сдачи всех отчетов в 2017 году посмотрите в статье «Календарь бухгалтера на 2017 год: сроки сдачи отчетности, таблица».


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июня! Скидка на подписку 10% и гарантированный подарок - миксер. Журнал станет вашим помощником в рабочих делах, а миксер - в домашних! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль