Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

434
Резерв на оплату отпусков создается почти в каждой организации. Мы подробно расскажем, для каких целей он создается, как оформляется резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. Приведем пример расчета, и расскажем, как оформляется резерв на конец года с помощью наглядной схемы.

В этой статье мы рассказали:

  • Как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете,
  • Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете,
  • Какие формулы помогут сделать расчеты быстро.

Как создать и использовать отпускной резерв

Алгоритм действий при формировании и использовании резерва мы привели в схеме ниже. А после схемы — подробная инструкция.

резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Для чего создается резерв на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков позволяет организации не только сделать отчетность более прозрачной и предсказуемой, но и самой более планомерно планировать собственные расходы.

Резерв на оплату отпусков в 2017 году является оценочным обязательством для организации.  Он создается для прозрачности и достоверности отчетности, что бы организация могла отразить не только фактические понесенные затраты, но и затраты, которые неизбежно наступят в течение налогового периода.

Для организаций предусмотрен резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете создание регулируется ПБУ 8/210 п.5. п.8. Цели создания регулируется статьей 324,1 НК РФ.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Теперь подробно разберем, как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Кто обязан формировать резерв 

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете обязателен для всех организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, не являющихся эмитентом публично размещенных ценных бумаг. Организации, которые формируют резерв на оплату отпусков, обязаны отразить это в учетной политике.

Период формирования 

Резерв формируется не реже, чем на каждую отчетную дату, при этом каждая компания сама для себя определяет период формирования. Этот период должен быть отражен в учетной политике компании. В зависимости от выбранного периода формировать резервы необходимо на последнюю дату:

  • месяца
  • квартала
  • года

Пример 1.

Компания  «Альфа» сдает только годовую бухгалтерскую отчетность и в учетной политике выбрала периодом начисления резерва на отпуска – год.

Срок формирования резерва для компании «Альфа» будет 31 декабря.

Как определить размер резерва на оплату отпусков  

Резерв на оплату отпусков определяется исходя из общей суммы отпускных, которые должны быть выплачены сотрудникам компании в период резерва, с учетом налогов и взносов, которые необходимо начислить на эти отпускные.

Разберем определение размера резерва на отпускные на простом примере:

Пример 2.

Компания «Гамма» в учетной политике определила период резерва один месяц.

В августе в отпуск в компании «Гамма» уйдет 10 сотрудником с общим размером заработной платы в 1 млн руб. Число не использованных дней отпуска для этих сотрудников составит 100.

Суммарный тариф страховых взносов для компании «Гамма» - 30,2%

Число дней в июле – 31.

Выполним два простых шага:

  1. Определим среднедневной заработок.

Средний дневной заработок

=

1 000 000/10/31

=

3225,81 руб.

  1. Определим размер резерва на отпускные:

Резерв на отпускные

=

3225,81*(1+30,2%)*100

=

425 806,5 руб.

Что делать если резерва на отпускные не хватило или остался излишек 

В случае если резерва на отпускные не хватило, то выплата отпускных происходит обычным порядком, в дебет счетов: 20, 23, 26, 44, 08

В случае если резерв полностью не израсходовался, то на последний день периода резерва, а также, резерв на отпуска в бухгалтерском учете на конец года подлежит обязательной  корректировке с учетом неиспользованных средств.

  • Отчисления в резерв на оплату отпусков необходимо оформлять первичным документом.

Резерв на отпуска поможет признать больше расходов

Читайте также:

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете добровольный для организаций на ОСНО. Для организаций на спецрежимах (УСН или ЕНВД) не предусмотрена возможность создания резерва. При создании резерва на отпускные в налоговом учете есть возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений в резерв уже с января текущего года, а не с даты, когда сотрудник фактически использует дни отпуска.


Срочно из редакции!

Внимание! Сегодня при подписке на журнал Вы экономите 10 256 рублей! Подписаться по тел. 8 800 550-15-57>>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль