Инвентаризация основных средств

104
Перед сдачей годовой бухгалтерской отчетности компании необходимо провести инвентаризацию основных средств. Сделать это нужно, соблюдая определенные строгие правила, и используя стандартизированную документацию. В противном случае инвентаризация будет считаться недействительной.

Мы расскажем вам обо всех нюансах проведения инвентаризации основных средств, приведем список нужных документов. Подробно остановимся на оформлении результатов инвентаризации и на бухгалтерских проводках по ее итогам.

Скачайте документы, которые пригодятся вам для инвентаризации:

Инвентаризация основных средствСкачать опись ИНВ-1>>> 

Инвентаризация основных средствСкачать сличительную ведомость ИНВ-18>>> 

Инвентаризация основных средствСкачать ведомость по форме ИНВ-26>>> 

Порядок проведения инвентаризации основных средств

При проведении инвентаризации основных средств необходимо следовать следующим правилам, утвержденным методическими указаниями по инвентаризации имущества приказ Минфина №49 от 13.06.1995г.

1. Инвентаризации подлежит:

  • Все имущество организации независимо от его местонахождения;
  •  Имущество, не принадлежавшее организации, но числящееся в ее бухгалтерском учете (например, арендованное);
  •  Имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

2. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению.

3. Инвентаризация основных средств осуществляется путем осмотра объектов и занесения в описи полного их наименования, назначения, инвентарного номера и основных технических или эксплуатационных показателей.

4. В отношении зданий, сооружений и другой недвижимости, а также объектов природных ресурсов проверяются наличие документов, подтверждающих нахождение указанного имущества в собственности организации.

5. Основные средства стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в бух учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

6. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года.

Документальное оформление инвентаризации основных средств

Перед началом инвентаризации основных средств руководитель составляет приказ, в котором указывает сроки проверки, основание проведения инвентаризации, членов комиссии и ответственное лицо. Для составления приказа желательно использовать специальную форму приказа ИНВ-22, но можно сделать его и в произвольном виде с указанием всех необходимых атрибутов.

Без приказа проведение инвентаризации невозможно. Ниже мы составили образец приказа на проведение инвентаризации основных средств.

Образец приказа о проведении инвентаризации основных средств

Сведения (наименование ОС, инвентарный номер, прочие технические показатели) о фактически имеющемся имуществе комиссия записывает в инвентаризационную опись формы ИНВ-1, которая делается не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризация основных средствСкачать опись ИНВ-1>>> 

Если в ходе инвентаризации были выявлены расхождения между бухгалтерским учетом и фактическим наличием ОС (обозначенными в описи ИНВ-1), то в двух экземплярах составляется сличительная ведомость по форме ИНВ-18, в ней указываются все технические данные ОС, по которым есть расхождения.

Инвентаризация основных средствСкачать сличительную ведомость ИНВ-18>>> 

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете. Данные о результатах проведенной инвентаризации в отчетном году обобщаются в специальной ведомости по форме ИНВ-26.

Инвентаризация основных средствСкачать ведомость по форме ИНВ-26>>> 

Отдельная инвентаризационная опись составляется на основные средства:

  • непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению;
  • находящиеся на ответственном хранении и арендованные;
  • находящиеся на ремонте.

Учет излишков основных средств, выявленных при инвентаризации

В налоговом учете доход в виде стоимости излишков различного имущества, которые выявлены в результате инвентаризации основных средств, признается внереализационным доходом. Расчет величины этого дохода производится исходя из рыночной стоимости выявленных излишков без учета НДС.

В бухгалтерском учете излишки имущества приходуются по рыночной стоимости (без НДС) на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма отражается в составе прочих доходов.

Износ выявленных инвентаризацией неучтенных объектов основных средств определяется по действительному техническому состоянию объектов с указанием сведений об оценке и износе в соответствующих актах (п. 3.3 Методических указаний по инвентаризации). Стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков основных средств отражается по дебету счетов 01 «Основные средства в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 

ООО «Лимма» провела в декабре 2016 года инвентаризацию, вследствие чего было выявлено неучтенное ОС – ноутбук, стоимостью 60 000 руб. В этом же месяце в налоговом учете был признан внереализационный доход в размере 60 000 руб., а в бухучете прочий доход такой же величины.

В декабре 2016 года «Лимма» ввела компьютер в эксплуатацию со сроком полезного использования 3 года (36 месяцев). В бухучете амортизацию по основным средствам организация начисляет линейным методом. Поэтому ежемесячная сумма амортизации компьютера составила 1667 руб. (60 000 руб. / 36 мес.). В налоговом учете амортизация по данному объекту не начисляется, так как он не признается амортизируемым имуществом.

Бухгалтер компании отразит все вышеперечисленные операции следующим образом:

Дата

Проводка

Сумма

Расшифровка операции

12.2016г.

Дт.01 Кт.91-1

60 000 руб.

Отражена рыночная стоимость выявленного ноутбука

01.2017г.

Дт.20 Кт.02

1667 руб.

Начислена амортизация за январь 2017 года

Подобрать проводку для любой операции вы можете в удобном сервисе Банк проводок.

инвентаризация основных средств, проводки

Учет недостачи основных средств, выявленных при инвентаризации

Если при инвентаризации основных средств выявлены их недостача, комиссии следует установить наличие виновных лиц. Если это сделать невозможно или виновные лица не найдены, то компания списывает убыток, как прочие расходы и делает следующие проводки:

Проводка

Расшифровка операции

Дт.02 Кт.01

Списана амортизация на недостающее ОС

Дт.94 Кт.01

Списана остаточная стоимость недостающего основного средства

Дт.91-1 Кт.94

Списан ущерб от утраты основного средства

Если же виновник недостачи найден, то в налоговом учете суммы возмещаемого работником ущерба от недостачи средств (полностью или в пределах среднего месячного заработка) являются внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ). Моментом получения организацией дохода в виде сумм возмещения работником ущерба считается дата:

  • признания должником суммы ущерба, то есть дата соглашения между работником и работодателем о добровольном возмещении работником его суммы;
  • вступления в законную силу решения суда о возмещении ущерба;
  • распоряжения работодателя о взыскании с работника суммы ущерба.

При отражении организацией указанного внереализационного дохода она может сумму ущерба, причиненного работником, признать во внереализационных расходах полностью (то есть независимо от того, полностью или в пределах среднего месячного заработка работник возмещает ущерб). При этом расход признается на ту же дату, что и доход.

Если компания приняла решение полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работника, то она не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по его возмещению. Ведь такие затраты не являются экономически обоснованными (ст. 252 НК РФ).

В бухгалтерском учете также недостача имущества и его порча сверх норм списываются за счет виновных лиц, при этом делаются следующие проводки:

Проводка

Расшифровка операции

Дт.02 Кт.01

Списана амортизация на недостающее основное средство

Дт.94 Кт.01

Списана остаточная стоимость недостающего основного средства

Дт.73 Кт.94

Ущерб списан на счет виновного лица

Дт.70 Кт.73

Из зарплаты виновного лица удержана недостача основных средств

Внимание! При покрытии ущерба от недостачи основных средств, выявленных при инвентаризации, компания не имеет права списать с сотрудника сумму, превышающую 20% от его заработной платы.

Читайте также:


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июня! Скидка на подписку 10% и гарантированный подарок - миксер. Журнал станет вашим помощником в рабочих делах, а миксер - в домашних! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

С уважением,
Ирина Хорошилова,
шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль