Книга покупок

163
Книга покупок является одним из главных документов вашей хозяйственной деятельности, по которому формируется вычет НДС. Вести ее обязаны все налогоплательщики НДС, а мы расскажем вам, как это сделать. В этой инструкции вы найдете информацию: как регистрировать счета-фактуры, в том числе корректировочные, как делать исправления в книге покупок, как ее оформлять, хранить и как использовать в декларации по НДС.

Книга покупокСкачать актуальный бланк книги покупок в формате>>> 

Что такое Книга покупок

Книга покупок – это журнал регистрации счетов-фактур, выставленных продавцом.  Кроме того в ней отражаются бланки строгой отчетности (билеты, чеки из гостиниц, налоговые накладные из Крыма и т.д.), которые несут в себе информацию и доказательства об уплаченном НДС.

По книге покупок формируется сумма НДС, подлежащая к вычету. Сведения из книги отражаются в декларации по НДС.

Кто должен вести книгу покупок

Книгу покупок обязаны вести все покупатели - плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок). Кроме этого ее ведут также налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС. Исключение составляют следующие категории:

  1. Те, кто освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  2. Компании и ИП, совершающие операции, по которым не выплачивается НДС;
  3. Компании и ИП, реализующие свои товары (работы, услуги) за пределами РФ.

Основные правила ведения книги покупок

Книгу покупок можно вести и в обычном бумажном виде, и в электронном (п. 3 и 9 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок). Электронной формат утвержден приказом ФНС России от 04.03.15 № ММВ-7-6/93@. Компания вправе сама выбрать для себя наиболее удобный для нее способ.

Если вы ведете книгу покупок в бумажном виде, то перед тем, как делать в ней записи, листы необходимо прошнуровать, пронумеровать и скрепить печатью.

Если вы делаете это в электронном варианте, то каждый квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, листы книги покупок распечатываются, прошнуровываются и ставится печать.

Срок хранения книги покупок – 5 лет.

Книга покупок

Как оформлять счета-фактуры в книге покупок

Бухгалтер должен соблюдать эти правила при регистрации счетов-фактур в книге покупок:

  • Счета-фактуры регистрируются по мере того, как у них возникает право на налоговый вычет по НДС;
  • Регистрации подлежат все счета-фактуры, даже те, которые выписаны на товары с нулевой ставкой НДС (исключение составляют неверно оформленные счета-фактуры, а также на безвозмездно переданные товары, и на операции по продаже валюты и ценных бумаг);
  • При частичной оплате, указываете реквизиты счета на эту частичную сумму, но делаете пометку «частичная оплата»;
  • При осуществлении авансовых платежей счета должны регистрироваться в книге в счет средств оплаты, что была получена. Отражается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость;
  • При покупке товара из-заграницы вместо счета-фактуры, вписываете реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе товаров.

Обращаем ваше внимание! Нельзя объединять в одну запись несколько счетов-фактур от одного продавца, даже если они поступили одновременно. На каждый счет должна быть своя строчка.

Новые коды операций по НДС для книги покупок и продаж

При заполнении книги покупок обязательно нужно указывать коды видов операций. С 1 июля 2016 года действую новые коды, утвержденные ФНС России в приказе от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@.

Перечень сократился с 26 до 24 кодов. Изменения затронули многие операции. Одни отменили — это коды 03, 04, 05, 07, 08, 09, 11 и 12. Другие, наоборот, добавили — это коды 14, 15, 29—32. Большинство оставшихся кодов уточнили и расширили, в частности коды 01, 02, 06, 13, 16, 17, 21, 25 и 26. Изменения не затронули только коды 10, 18—20, 22—24, 27 и 28. При нестыковках и расхождениях с данными контрагента налоговики наверняка запросят пояснения.

Операция

Старый код

Новый код

Передача имущественных прав

_

14

Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) от своего имени собственных и «чужих» товаров

_

15

Корректировка реализации по сделкам с взаимозависимыми лицами

­_

29

Отгрузка товаров, по которым при таможенном декларировании был исчислен НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории Особой экономической зоны в Калининградской области

_

30

Оплата НДС, рассчитанного при таможенном декларировании товаров, если он не был уплачен в соответствии с условиями, приведенными для кода операции 30

_

31

Вычет по НДС при ввозе товаров на территории Особой экономической зоны в Калининградской области

_

32

Читайте также:

Как вносить изменения в Книгу покупок

Если коррекция требуется в текущем квартале, то изменения можно делать  в самой книге покупок путем знаков плюса и минус. Рядом с суммой покупки и суммой НДС  отмененного счета-фактуры ставится минус, а рядом с корректирующим – плюс.

Если требуется коррекция в прошедших кварталах, то нужно заполнять дополнительный лист к книге покупок.

Книга покупокСкачать дополнительный лист к Книге покупок>>>> 

Как отражать корректировочные счета-фактуры в книге покупок

Будьте внимательны! При регистрации корректировочных счетов-фактур от продавцов есть один важный момент. Компания делает запись в книге покупок, только если корректировочный счет-фактура увеличивает стоимость товара и соответственно налоговый вычет.

Если пришел корректировочный счет-фактура, который уменьшает стоимость товаров и сумму НДС, вы его регистрируете в Книге продаж.

Если же ваша компания, являясь покупателем, одновременно получила несколько корректировочных счетов-фактур, одни из которых увеличивают стоимость товаров (работ, услуг), другие уменьшают, то делать взаимозачеты категорически нельзя.

Книга покупок и декларация по НДС

В 2017 году данные из Книги покупок необходимо включать в декларацию по НДС. Для этого в декларации предусмотрен Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок».

Данные в Раздел вносятся из полученных счетов-фактур, право на вычет, по которым, возникло в отчетном квартале. Заполнять его нужно налогоплательщикам и налоговым агентам, кроме тех, реализующих арестованное по решению суда имущество или товары иностранных компаний, которые не стоят на налоговом учете в России (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).


Срочно из редакции!

Дарим скидку 15% и мягкий плед за подписку в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль