Камеральные проверки

178
ИФНС проводит камеральную проверку абсолютно всех деклараций и расчетов, которые сдает компания. Посмотрите, какие установлены сроки для камеральной проверки, что имеют право делать налоговики, в каких случаях они запросят дополнительные данные, в какие сроки составляется акт проверки и как его обжаловать. А готовые образцы пояснений помогут пройти проверку без штрафов.

Скачайте образцы пояснений в ИФНС для камеральной проверки

Мы сделали готовые образцы пояснений, которые вам пригодятся на камералке. Просто скачайте в формате MS Word и добавьте свои данные:

  1. Камеральные проверкибольшой вычет по НДС
  2. Камеральные проверкипочему выручка в декларациях по НДС и по налогу на прибыль отличается. Внереализационный доход
  3. Камеральные проверкио причинах низкого уровня зарплаты (рост затрат, снижение спроса на продукцию)
  4. Камеральные проверкио доле косвенных расходов по налогу на прибыль
  5. Камеральные проверкипочему прямые расходы больше выручки от реализации
  6. Камеральные проверкио расхождении остаточной стоимости основных средств
  7. Камеральные проверкиподтверждение продавцом права на вычет НДС при возврате покупателем товара
  8. Камеральные проверкипочему выручка в декларации по НДС не совпадает с данными по расчетному счету
  9. Камеральные проверкио расхождениях по НДС из-за переноса налогового вычета на более поздние периоды
  10. Камеральные проверкипочему выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухгалтерского учета. Не облагаемые НДС операции

Какие компании отбирают для камеральной проверки

Порядок проведения камеральных проверок регламентирован ст. 88 НК РФ.

Главной особенностью камеральной проверки является то, что она проводится на территории инспекции. Т.е. налоговики никуда не выезжают, а проверяют документы в ИФНС. Основанием для назначения камералки является любая отчетность, которую вы сдали, — декларация, расчет и документы, которые представлены вместе с ней.

Проверка осуществляется работником налогового органа без какого-либо специального решения начальника на это.

Важно! Камеральная налоговая проверка проводится в отношении каждой сданной вами декларации или расчета.

Также важно знать, что уведомление о начале проведения камеральной налоговой проверки вам, как налогоплательщику, не направляется. По сути, вы узнаете о том, что была проведена камералка, только если будут выявлены какие-либо недочеты или нарушения. В этом случае инспекция составит акт, дальше мы подробно про это расскажем.

Если инспекция не нашла расхождений и ошибок, вы и не узнаете о том, что ваши декларации камералили.       

Сроки проведения камеральной проверки

Если выездную налоговую проверку налоговики могут продлевать, прерывать, возобновлять и т.д., то со сроками проведения камеральной все гораздо проще.

В общем случае камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев со дня представления декларации или расчета.

Единственным исключением для этого срока является проведение камералки в отношении иностранных организаций, оказывающих физическим лицам услуги в электронной форме (п.4.6 ст. 83, ст. 174.2 НК РФ). Декларацию по НДС этих организаций проверять налоговики могут в течение 6 месяцев.

Если в эти три месяца, пока идет камералка, вы сдали новую уточненную декларацию или расчет, то предыдущая проверка прекращается полностью и начинается новая уже по уточненному отчету. Срок проведения новой также составляет 3 месяца с даты сдачи нового отчета.

Права налоговиков на камеральной проверке

Взаимодействие с налогоплательщиком в рамках камеральной налоговой проверки осуществляется только в том случае, если налоговикам необходимо получить какие-либо пояснения. Это возможно в случаях, если налоговики выявили:

  • ошибки в декларации (расчете);
  • противоречия между сведениями в представленных документах;
  • несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, и сведений, содержащихся в документах имеющихся у налогового органа, которые получены ими в ходе налогового контроля.

В любом из этих случаев ИФНС направляет вам требование о представлении пояснений или внесения изменений в налоговую декларацию, на которое вы обязаны ответить (или внести изменения в декларацию) в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.

Законодательно форма ответа на требование не закреплена. Поэтому оно составляется в свободной форме. Однако рекомендуем указать следующие реквизиты, чтобы ваши пояснения было проще идентифицировать в налоговой:

  • Наименование компании
  • ИНН/КПП
  • Юридический адрес компании
  • ОГРН

Пример пояснений на требование налогового органа вы можете посмотреть ниже.

Пояснения налоговому органу

Обратите внимание, что существуют рекомендации налоговикам по проведению камеральных налоговых проверок. Они находятся в общем доступе. Посмотреть их можно на официальном сайте ФНС России.

Когда налоговики имеют право запросить дополнительные документы 

Налоговики вправе запросить дополнительные сведения и документы при осуществлении камеральной налоговой проверки в следующих случаях:

  • Если применена льгота;
  • Если заявлена сумма НДС к возмещению;
  • Подача декларации по прибыли или НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества;
  • Подача уточенной декларации, если она подана по истечении 2-х лет после срока представления и в ней уменьшена сумма налога к уплате или увеличен убыток;
  • Подача декларации иностранной организацией, оказывающей физикам услуги в электронной форме;
  • Если есть суммы, не облагаемые страховыми взносами, или применяются пониженные тарифы;
  • Подана отчетность, связанная с использованием природных ресурсов.

Чем заканчивается камеральная налоговая проверка

После проверки существует 2 пути развития событий: инспекция нашла нарушения и не нашла.

Инспектор не нашел нарушений 

Если инспекторы не нашли никаких нарушений в отчетности, то камеральная налоговая проверка автоматически заканчивается. При этом налоговики не направляют вам ни акта камеральной налоговой проверки, ни другого документа об окончании. Если вы не получили каких-либо уведомлений от налоговой по поводу вашей декларации, значит вы успешно прошли проверку.

Читайте также:

Инспектор нашел нарушения 

Если налоговая инспекция обнаружила нарушения, то проверяющий составляет акт камеральной проверки и вручает налогоплательщику. Компания имеет право оспорить результаты проверки и подать возражения на акт, которые налоговый орган обязан рассмотреть.

Ниже мы составили подробную таблицу со сроками и порядком действий в ситуации, когда по результатам камеральной проверки выявлены нарушения.

Порядок действий при выявлении нарушений в ходе камеральной налоговой проверки

В ходе камеральной проверки выявлены нарушения

Составляется акт в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки

Вручение акта налогоплательщику

В течение 5 рабочих дней с даты составления

Подача возражений на акт

В течение 1 месяца с даты получения акта

Рассмотрения возражений руководителем налогового органа

В течение 10 рабочих дней с даты окончания срока представления возражений.


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июля! При подписке на полгода мы дарим Вам еще 6 месяцев подписки бесплатно. Подписаться >>> Тел. отдела продаж: 8 800 550-15-57.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Рассылка




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль