Налог на имущество

236
Предприятия, владеющие основными средствами, платят налог на имущество. Порядок его расчета, ставки и сроки уплаты определяют федеральные власти и чиновники в регионах. Читайте, как рассчитать, оплатить налог и предоставить отчетность.

Кто платит налог на имущество организаций

Налог на имущество платят юридические лица на общей системе налогообложения. Предприятия на упрощенке и вмененке платят налог, если владеют некоторыми типами недвижимости, мы рассказали про них дальше.

Налог на имущество: недвижимое имущество 

Налог на имущество платите, если на балансе организации есть объекты недвижимости, кроме земельных участков и объектов природопользования. Платите налог, если выполняется одно из двух условий:

  • Нежилая недвижимость принята на баланс организации как основное средство,
  • В собственности организации есть жилая недвижимость, независимо от того, принята ли она к учету в качестве основного средства.

Предприятия на упрощенке и вмененке платят налог, если владеют определенными типами недвижимости:

  • Торговые центры или помещения в торговых центрах, учтенные в качестве основных средств,
  • Жилая недвижимость, не учтенная на балансе в качестве основного средства.

Налог на имущество: движимое имущество 

Налог на движимое имущество платят организации на общей системе налогообложения. Сам факт наличия основных средств не является основанием для возникновения обязанности по уплате налога. Платите налог, если выполняется одно из условий:

  • Движимое имущество принято на баланс до 1 января 2013 год,
  • Движимые объекты получены после 1 января 2013 года от реорганизованного, ликвидированного предприятия или от взаимозависимого лица,
  • Движимое имущество приобретено после 1 января 2013 года и входит в 3-10 амортизационную группу.

Налоговый и отчетный период по налогу на имущество юридических лиц

Налоговый период не зависит от налоговой базы и равен одному календарному году для всех типов основных средств (ст.379 НК РФ).

Отчетный период зависит от налоговой базы:

Налоговая база

Отчетный период

Среднегодовая стоимость

I квартал, полугодие (6 месяцев), 9 месяцев

Кадастровая стоимость

I квартал, II квартал, III квартал

Налоговая база

Налоговую базу рассчитывайте как  среднегодовую стоимость основных средств.

Обратите внимание: данные об остаточной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться, например, из-за разных способов амортизации или применения налоговой премии. Для определения налоговой базы используйте данные бухгалтерского, а не налогового учета.

Для некоторых недвижимых объектов налоговая база определяется по их кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ). К такой недвижимости относятся:

  • административно-деловые центры и помещения в них;
  • торговые центры/комплексы и помещения в них;
  • нежилые помещения, в которых предусматривается в соответствии с кадастровыми паспортами/документами технического учета размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • нежилые помещения, которые фактически используются для размещения офисов/торговых объектов/точек общепита/объектов бытового обслуживания. Помещение считается фактически используемым для этих целей, если не менее 20% от общей площади помещения отведено для размещения офисов, торговых объектов и т.д. (п. 5 ст. 378.2 НК РФ);
  • жилые дома/помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства по правилам бухучета. Например, если фирма торгует жилой недвижимостью и учитывает ее как товары;
  • недвижимость иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также недвижимость иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Ставка налога на имущество

Ставки налога на имущество устанавливаются в два этапа. Сначала предельные ставки устанавливают федеральные чиновники в Налоговом кодексе. Затем региональные власти могут уменьшить эти ставки.

Если региональные чиновники не снизили налоговые ставки, используйте максимальные ставки, установленные Налоговым кодексом.

Узнать ставку именно для вашего региона вы можете на официальном сайте ФНС России в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Налоговая база

Максимальная ставка налога

Среднегодовая стоимость

2,2%

Кадастровая стоимость

2,0%

Расчет налога на имущество, исходя из среднегодовой стоимости

Налоговую базу для движимых и недвижимых объектов рассчитывайте отдельно. Для движимого имущества определите среднегодовую стоимость по формуле:

Налог на имущество

Затем определите сумму авансового платежа:

расчет авансового платежа по налогу на имущество

Сумму налога за год определите следующим образом:

определяем сумму налога на имущество

определяем сумму налога на имущество за год

Платите по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев авансовые платежи. А по итогам года рассчитайте и доплатите сумму налога:

сумму налога на имущество к уплате

Бывает, что организация владеет имуществом не весь год. Например, основное средство приобретено или, наоборот, выбыло до окончания года. На расчет налога из среднегодовой стоимости это не повлияет.

Расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости

Для недвижимых объектов считать среднегодовую стоимость не нужно. Сразу определите сумму авансового платежа по формуле:

сумма авансового платежа

Сумму налога за год посчитайте по формуле:

налог на имущество за год

По итогам года доплатите налог:

налог на имущество юридических лиц к доплате

Допустим, организация владеет имуществом не весь год. Например, объект недвижимости приобретен или, наоборот, выбыл в середине года. Тогда налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости, рассчитывайте с учетом коэффициента владения:

расчет налога на имущество с учетом коэффициента

Определите количество полных месяцев владения с учетом правил:

  • Если право собственности на недвижимость зарегистрировано до 15 числа, этот месяц считайте полным. При регистрации права собственности после 15 числа, месяц не принимайте в расчет,
  • Если право собственности на недвижимость прекращено до 15 числа месяца, то этот месяц не принимайте в расчет. Если владение прекращено после 15 числа, месяц считайте полным.

Обратите внимание: учитывайте дату регистрации права собственности, а не дату договора о приобретении или отчуждении недвижимости.

Сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей

Крайние даты уплаты налога и авансовых платежей проверьте в региональном законодательстве. Правом устанавливать эти сроки Налоговый кодекс наделил чиновников субъектов РФ. 

Региональные чиновники могут отменить обязанность платить авансовые платежи, тогда платите налог по итогам года.

Отчетность по налогу на имущество

Отчетность по налогу на имущество организаций состоит из Расчетов по авансовому платежу и Декларации. Сроки представления отчетности смотрите в таблице:

Вид отчетности

Отчетный период

Срок отправки

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество

 I квартал, полугодие, 9 месяцев

До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Декларация по налогу на имущество

Календарный год

До 30 марта следующего года

Если местные чиновники отменили обязанности уплаты авансовых платежей в вашем регионе, то Расчет не отправляйте. Отправьте только декларацию по итогам года.

У организации может возникнуть обязанность отправлять отчетность не только в свою налоговую инспекцию:

  • Если имущество находится по юридическому адресу организации, отправляйте отчетность в свою налоговую инспекцию,
  • Если имуществом владеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, - отчитывайтесь по этому имуществу в ИФНС по адресу регистрации подразделения,
  • По недвижимости отчитывайтесь в ИФНС по местонахождению этого имущества.

Обратите внимание: движимая собственность 3-10 амортизационной группы, приобретенная после 1 января 2013 года, освобождена от налогообложения (п.25 ст.381 НК РФ). Однако по такому имуществу тоже нужно отчитываться, ведь эти объекты облагаются налогом, но попадают под налоговую льготу. Поэтому включите их в отчетность и укажите код налоговой льготы 2010257.

Пример расчета налога на имущество

Остаточная стоимость основных средств равна:

  • 205000 руб. – на 01.01.2017г.
  • 200000 руб. – на 01.02.2017г.
  • 195000 руб. – на 01.03.2017г.
  • 190000 руб. – на 01.04.2017г.

Бухгалтер рассчитал среднюю стоимость имущества в 1 квартале 2017 года: (205000+200000+195000+190000)/4=197500 руб.,

и перечислил авансовый платеж в сумме: 197500*2,2/7=1086,25 руб.

Ставки налога на имущество, порядок и сроки оплаты определяют федеральные чиновники. Региональные власти могут отменить авансовые платежи или уменьшить ставку налога. Налоговую базу считайте как среднюю или кадастровую стоимость в зависимости от вида основных средств. Направления отправки отчетности определяйте в зависимости от местонахождения имущества. Учитывайте коэффициент владения только для расчета налога на имущество с недвижимых объектов.


Срочно из редакции!

Только сегодня! Оформите годовую подписку и получите в подарок 3 000 рублей на новогодний шоппинг в интернет-магазине Wildberries! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль