Страховые взносы с 2017 года

63
Посмотрите, как изменились страховые взносы в 2017 году. В какие сроки и в каком размере платить страховые взносы в ПФРС, ФСС и ФФОМС за работников. Как изменились тарифы и порядок уплаты взносов.

Изменения по страховым взносам в 2017 году и новый закон о страховых взносах

Все изменения по страховым взносам в 2017 году вызваны тем, что с 1 января 2017 году вступила в силу Глава 34 НК РФ «Страховые взносы». Поскольку теперь страховые взносы стали частью налогового законодательства, то на них распространяются основные принципы, касающиеся налогов. Ими и руководствуются чиновники ФНС, которые с начала 2017 года стали контролировать:

  • правильность исчисления отчислений на пенсионное, социальное и медицинское страхование,
  • своевременность оплаты страховых взносов.

Изменение не коснулось только взносов на травматизм, которые остаются в ведении ФСС. Старый закон о страховых взносах теперь регулирует только взносы на травматизм.

Размер страховых взносов в 2017 году для юридических лиц

Чтобы определить размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС в 2017 году за работников, посмотрим, какие сейчас применяются тарифы.

В 2017 году тарифы страховых взносов не изменились и остались на уровне прошлого года. Рассмотрим, как определить размер страховых взносов в 2017 году для юридических лиц и особенности исчисления платежей в фонды.

Тарифы 

Налоговый кодекс устанавливает общие и пониженные тарифы страховых взносов. Общие тарифы применяют работодатели – юридические лица и предприниматели, не имеющие права на применение пониженных тарифов.

Общие тарифы 

Общие тарифы смотрите в таблице.

База начисления

Тарифы

Пенсионное страхование

Социальное страхование (по нетрудо-способности)

Медицинское страхование

До превышения лимита

22%

2,9%

5,1%

Сверх лимита

10%

-

-

Как и в прошлом году при достижении предельного значения базы платежи в ПФР начисляются по тарифу 10%. Отчисления на социальное страхование с базы сверх лимита не платятся. Платежи в ФОМС платятся со всех выплат работникам по ставке 5,1%, лимитов не установлено.

Пониженные тарифы 

Некоторые категории страхователей имеют право применять пониженные тарифы. Смотрите примеры в таблице:

Страхователи

Тарифы, %

ПФР

ФСС (нетрудо-способ-ность)

ФОМС

Организации и предприниматели на УСН с льготным видом деятельности и годовым доходом менее 79 млн. руб. (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)

20

0

0

Страхователи на ЕНВД с аптечной деятельности при наличии лицензии – тариф применяется в отношении фармацевтов (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

20

0

0

ИП на патенте – тариф применяется к выплатам работникам, занятым в патентном виде деятельности (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

20

0

0

IT-организации (пп. 3 п. 1, пп.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ)

8

2

4

Благотворительные организации, применяющие УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ )

20

0

0

Тарифы взносов на травматизм 

Тарифы взносов на травматизм по-прежнему устанавливаются каждому предприятию индивидуально в зависимости от класса профессионального риска (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). ФСС вправе применять скидки или надбавки к тарифу, но не более 40% тарифа (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Изменение в 2017 году коснулось организаций, не подтвердивших вид деятельности. Напомним, что до 15 апреля страхователи должны предоставить в ФСС:

  • Справку-подтверждение,
  • Заявление.

На основании этих документов чиновники устанавливают тариф страховых взносов для каждой организации.

Если страхователь не предоставил этих документов в 2017 году, то инспекторы устанавливают максимальный тариф страховых взносов, соответствующий наиболее рискованному ОКВЭДу, указанному в ЕГРЮЛ.

Пример

В ЕГРЮЛ у организации перечислены ОКВЭДы:

ОКВЭД

Расшифровка

Класс проф. риска

Тариф отчислений на травматизм

18.11

Печатание газет

1

0,2

46.90

Торговля оптовая неспециализированная

1

0,2

49.20.9

Перевозка прочих грузов

3

0,4

52.10.4

Хранение и складирование прочих грузов

5

0,6

Фактически предприятие занимается печатью газет. Остальные ОКВЭДы внесены в ЕГРЮЛ «про запас» на случай возможного развития соответствующего направления деятельности в будущем.

Если организация не направит в ФСС справку-подтверждение и заявление, то на следующий год чиновники установят ей тариф в размере 0,6%, исходя из наиболее рискованного ОВКЭД «Хранение и складирование прочих грузов».

Такая практика существовала и ранее, но порождала массу судебных споров. Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551 закрепило право ФСС устанавливать максимальный тариф организациям и предпринимателям, не подтвердившим вид деятельности.

Из какой базы определяем размер страховых взносов в 2017 году 

Чтобы рассчитать страховые взносы за работников и определить размер взносов в 2017 году, бухгалтер сперва определяют базу. Базу по страховым взносам определяйте отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.

В 2017 году повышены лимиты базы по отчислениям в фонды:

  • На пенсионное страхование – лимит 876 000 руб. Выплаты работнику до достижения лимита облагаются в размере 22%. Выплаты сверх лимита облагаются по ставке 10%,
  • На обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства – лимит 755 000 руб. Выплаты работнику менее лимита облагаются в размере 2,9%. После превышения лимита взносы платить не нужно,
  • На обязательное медицинское страхование лимиты не установлены. Все выплаты работнику облагаются по ставке 5,1%.

Объект обложения страховыми взносами в 2017 году 

Объектом обложения в 2017 году являются выплаты в пользу физических лиц по трудовым и ГПХ договорам (ст. 420 НК РФ). По сравнению с 2016 годом перечень необлагаемых выплат не изменился (ст. 422 НК РФ).

Единственное изменение 2017 года коснулось суточных. До конца 2016 года страховыми взносами не облагалась вся сумма суточных, выплаченных работнику в соответствии с локальными нормативными актами.

С 1 января 2017 года не облагаются только суточные в пределах лимитов, установленных п.2 ст.422 НК РФ:

  • 700 руб. в сутки – в командировках по России,
  • 2500 руб. в сутки – в зарубежных командировках.

Суточные сверх установленного лимита облагаются страховыми взносами в общем порядке.  

Пример

Работник отбыл в командировку в г.Северск 10 сентября 2017г., вернулся 16 сентября 2017г. В локальных актах предприятии установлены суточные командированным по России в размере 1 150 руб. в день.

За 7 дней командировки работник получил в кассе 1 150 * 7 дней = 8 050 руб., из них:

  • Сумма 4 900 руб. (700 * 7 дней) не облагается страховыми взносами,  
  • Сумма 3 150 руб. (8 050 – 4 900) – облагается страховыми взносами, кроме взносов на травматизм:
    • 693,00 руб. – пенсионное страхование (22%),
    • 160,65 руб. – медицинское страхование (5,1%),
    • 91,35 руб. – социальное страхование по нетрудоспособности (2,9%).

Уплата страховых взносов в 2017 году

Разберемся, как изменился порядок уплаты страховых взносов в 2017 году.

Порядок оплаты 

В 2017 году администрированием страховых взносов, кроме травматизма, занялись органы ФНС. В платежном поручении указывайте платежные реквизиты своей налоговой инспекции. Платежи на травматизм по-прежнему перечисляйте в ФСС.

Страховые взносы с 2017 года

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году

С 1 января введены новые КБК для перечисления взносов на обязательное страхование за работников:

Взносы

КБК

Пенсионное страхование

182 1 02 02010 06 1010 160

Медицинское страхование

182 1 02 02101 08 1013 160

Социальное страхование (нетрудоспособность и материнство)

182 1 02 02090 07 1010 160

Травматизм

393 1 02 02050 07 1000 160

В 2017 года уплатить страховые взносы может не только работодатель, но и третьи лица. Например, за организацию платежи в бюджет может перечислить ее директор или учредитель.

С 1 октября 2017 года изменился порядок расчета пеней за опоздание с уплатой взносов:

  • Пеня за просрочку до 30 календарных дней начисляется по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ,
  • Пеня за просрочку свыше 31 дня складывается из двух сумм:
    • Первые 30 дней просрочки – в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ,
    • С 31 дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС 

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС единый — для каждого платежа отдельны срок уплаты не установлен. По сравнению с предыдущим годом они не изменились. Как и в прошлом году, перечисляйте взносы за работников до 15 числа месяца, следующего за отчетным, отдельными платежками.

Если 15-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайний срок уплаты переносится на следующий за выходным рабочий день.

Страховые взносы с 2017 года

Еще раз уточним, и пенсионные взносы, и взносы на обязательное социальное страхование, и взносы в ФФОМС и ФСС вы платите в один день – до 15 числа.


Срочно из редакции!

Только сегодня! Оформите годовую подписку и получите 12 номеров в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль