Косвенные расходы включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Посмотрите перечень косвенных расходов по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040. А также как заполнить стр. 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Что относится к косвенным расходам
Себестоимость выпускаемой продукции включает прямые и косвенные расходы. В перечень косвенных расходов затраты включаются по трем критериям:
- Затраты произведены в ходе производства или реализации продукции,
- Невозможно определить, к себестоимости какой единицы, партии или вида продукции относятся затраты,
- Расходы не относятся к внереализационным (ст.265 НК РФ) или не учитываемым в целях налогообложения (ст.270 НК РФ).
Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень в строке 040 декларации
Перечни прямых и косвенных затрат в законодательстве не указаны, есть только рекомендации. Определите и закрепите в учетной политике перечень косвенных расходов в вашей организации в зависимости от отраслевых особенностей.
Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".
Примерный перечень косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль.
|
Косвенные расходы |
|
|---|---|
|
Производственные предприятия |
Торговые предприятия |
|
Общепроизводственные затраты Общехозяйственные затраты |
Оплата труда Платежи по аренде Затраты на содержание зданий, сооружений, помещений Затраты на рекламу Оплата доставки товара покупателю Издержки, связанные с хранением и подработкой товаров Представительские расходы |
Так как предприятие имеет определенную свободу выбора, то некоторые издержки выгоднее отнести к прямым затратам, другие лучше включить в состав косвенных.
Заполнение строки 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Общую сумму косвенных расходов нарастающим итогом с начала года укажите в стр. 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Она будет сформирована из перечня расходов, которые вы отнесли к косвенным.
Заполнение строки 040
Сумма в стр.040 зависит от закрепленного в учетной политике метода учета косвенных затрат. Распределение производите в два этапа:
- Распределите косвенные затраты по месту возникновения: затраты производственных цехов, отделов, подразделений,
- Распределите косвенные затраты по видам выпущенной продукции.
На втором этапе распределяйте расходы одним из двух способов:
- Приняв за базу распределения прямые затраты,
- Равномерно на единицу продукции.
Покажем на приеме, какая сумма косвенных расходов получается при распределении двумя способами.
Расшифровка косвенных расходов, отраженных в декларации по стр. 040
В строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации укажите общую сумму налогов и сборов, которые компания учитывает в составе прочих расходов.
Обратите внимание! Для организаций, применяющих метод начисления, момент уплаты налогов и сборов не важен. Включайте в строку 041 сумму платежей, начисленных в отчетном периоде, даже если компания еще не оплатила их.
Смотрите, какие налоги и сборы нужно указывать в строке 041.
По стр.041 – 051 приведите суммы отдельных расходов, т.е. расшифруйте перечень расходов, которые вошли в строку 040.
Строки 042 и 043 заполняют организации, списавшие амортизационную премию при принятии к учету основного средства. Предприятие может списать амортизационную премию в размере 10% или 30% от первоначальной стоимости объекта.
Стр. 045 и 046 заполняют организации, осуществляющие расходы на социальное обеспечение инвалидов:
- Стр. 045 заполняйте, если в вашей организации трудятся инвалиды. Расходы на организацию их труда и отдыха отражайте в этой строке,
- Стр. 045 заполняют общественные организации инвалидов.
В стр. 047-051 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражайте издержки, связанные с приобретением прав на земельные участки:
- В строке 047 отражайте общую сумму таких расходов,
- В строках 048 - 051 - приведите расшифровку отдельных затрат.
Подведем итог:
Перечень косвенных затрат организация утверждает в учетной политике, исходя из особенностей своей деятельности. Компания отражает их в декларации по налогу на прибыль по стр. 040. Сумма расходов, указанная налогоплательщиком в строке 040 приложения 2 к листу 02 декларации зависит от выбранного организацией способа распределения прямых и косвенных затрат.