Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2017 году

145
Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера особого внимания, ошибки могут повлечь налоговую, административную или уголовную ответственность. Мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению декларации по НДС в 2017 году с примерами и подсказками как для опытных главбухов, так и для чайников.

Что нужно знать перед заполнением декларации по НДС в 2017 году

Отчетность по НДС сдается в налоговые органы ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для НДС, как и других налогов, действует правило переноса. Согласно этому правилу если отчетная дата выпадает на выходной день, то крайний срок отправки отчетности переносится на следующий рабочий день.

В 2017 году отправляйте декларацию по НДС в следующие сроки.

декларация НДС 2017

Форма декларации по НДС, применяемая в 2017 году, утверждена Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Этим же приказом утверждена и инструкция по заполнению декларации.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2017 годуСкачайте бесплатно пустой бланк декларации по НДС, актуальный в 2017 году >>> 

В 2017 году налоговики принимают декларацию по НДС в электронном виде. Однако есть исключения, и в некоторых случаях чиновники примут отчетность на бумаге:

  • Отчетность предпринимателей и организаций, не являющихся плательщиками НДС,
  • Плательщики НДС, получившие освобождение от уплаты налога.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2017 году с примерами

Мы рассмотрели общие правила отправки отчетности. Разберемся, как заполнить декларацию по НДС в 2017 году. Для этого мы подготовили пошаговую инструкцию. Она подойдет и для опытных бухгалтеров, и для чайников.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2017 годуСкачайте пример заполнения декларации по НДС в 2017 году >>> 

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2017 году утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016). Инструкцию можно найти в приложении №2 к этому приказу.

Состав декларации по НДС в 2017 году 

Декларация по НДС состоит из 12 разделов, но большинство налогоплательщиков должны заполнять не все листы (глава «Общие положения» инструкции ФНС).

В инструкции каждому разделу посвящена отдельная глава. Их мы и описали по шагам ниже.

Упрощенный вариант 

В упрощенном виде (титульный лист и раздел 1 с прочерками) декларацию заполняют предприятия в случаях:

  • Отсутствия деятельности в отчетном периоде,
  • Осуществление операций, не подлежащих обложению НДС,
  • Отсутствие деятельности на территории России,
  • Наличие операций длительного цикла, когда на изготовление товара, выполнение работы или услуги требуется более полугода.

Обычный вариант 

Чаще всего предприятия заполняют следующие разделы декларации:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет,
  • Раздел 3 с расчетом суммы налога,
  • Разделы 8-12 со сведениями из книг покупок и продаж.

Специальные разделы 

В ряде случаев в зависимости от специфики налогооблагаемых операций налогоплательщики могут заполнять дополнительные разделы:

  • Раздел 2 заполняют налоговые агенты,
  • Разделы 4, 5, 6 заполняют предприятия – экспортеры,
  • Раздел 7 предназначен для отражения операций, освобожденных от НДС.

Титульный лист декларации по НДС в 2017 году

Титульный лист содержит сведения об организации или индивидуальном предпринимателе – плательщике НДС (п. 17 — 32 Инструкции):

  • ИНН и КПП, если декларацию заполняет предприниматель, то КПП не заполняется,
  • Наименование организации или ФИО предпринимателя,
  • Код налогового периода в соответствии с Приложением 3 к Инструкции по заполнению декларации,
  • Код налоговой инспекции,
  • ОКВЭД,
  • Контактный телефон налогоплательщика,
  • Подпись ответственного лица,
  • Печать организации – при наличии.

Как это отразить в отчетности, посмотрите на примере заполнения ниже.

Инструкция для заполнения титульного листа декларации по НДС в 2017 году

Заполнение раздела 1

Раздел 1 декларации по НДС в 2017 году содержит обобщенные данные о размер налога, подлежащего к уплате или возмещению из бюджета (п. 33 — 34.8 Инструкции ФНС). Внимательно заполните код ОКТМО и КБК, ниже укажите итоговую сумму налога в одной из строк: 030 – 050.

В строке 030 укажите налог, если счет-фактура выставлен организацией, освобожденной от уплаты НДС.

В строках 040, 050 укажите результат расчета налога в разделе 3:

  • В строку 040 впишите сумму налога, если в разделе 3 получился положительный результат,
  • В строке 050 укажите сумму, если в разделе 3 получился отрицательный результат (налог к возмещению из бюджета).

декларация НДС 2017: инструкция по заполнению

Как заполнить раздел 2 декларации по НДС

Раздел 2 заполняют налогоплательщики, выполняющие роль налогового агента по НДС (п. 35 — 37.8 Инструкции ФНС). К примеру, в отношении зарубежного партнера или собственника муниципального имущества.

В течение квартала в 2017 году организация может выполнять обязанности налогового агента по отношению к нескольким контрагентам. Тогда необходимо заполнить несколько разделов 2 декларации по НДС отдельно для каждого такого контрагента.

Пример заполнения раздела 3

Раздел 3 содержит всю информацию, необходимую для расчета итоговой суммы налога (п. 38 — 40.6 Инструкции по заполнению декларации по НДС от ФНС). Итоговая сумма может получиться:

  • Положительной, тогда налогоплательщик обязан уплатить эту сумму в бюджет,
  • Отрицательной, тогда организация имеет право возместить налог из бюджета.

Начисленный налог 

В первой части раздела 3 декларации по НДС приведите расчет исчисленного налога.

В строках 010 – 042 укажите сумму выручки и НДС по соответствующим налоговым ставкам в 2017 году.

Строка 050 предназначена для отражения операций по продаже организации как имущественного комплекса.

В строке 060 укажите суммы, направленные на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, если таковые имели место в течение квартала.

В строке 070 впишите сумму налога по счетам-фактурам, выставленным по предоплате от покупателей. Налог определяйте по расчетным ставкам 18/118 или 10/110.

Строка 080 в декларации по НДС предназначена для отражения суммы налога, подлежащей восстановлению, а причина восстановления конкретизируется в строках 090-100.

В строках 105 – 109 указывают суммы корректировки реализации и соответствующей корректировки НДС.

В строках 110 и 115 укажите суммы налога, уплаченные при таможенном декларировании.

Строка 118 содержит общую сумму налога, исчисленного по итогам отчетного квартала.

декларация по НДС 2017, пример заполнения

Налоговые вычеты 

Во второй части раздела 3 укажите суммы налоговых вычетов, уменьшающих НДС.

В строке 120 отразите суммы «входного» НДС по счетам-фактурам поставщиков.

В строке 130 укажите суммы налога по авансовым счетам-фактурам поставщиков, это НДС с выданных авансов.

В строке 140 продублируйте сумму из строки 060, это налоговый вычет по СМР для собственных нужд.

Строки 150, 160 предназначены для участников внешнеэкономической деятельности.

В строке 170 укажите сумму НДС по авансовым счетам-фактурам, выданным ранее покупателям, и зачтенную в отчетном квартале.

В итоговых строках укажите:

  • Общую сумму налоговых вычетов,
  • Сумму, подлежащую уплате в бюджет или
  • Сумму, подлежащую возмещению из бюджета.

Вот пример, как это будет выглядеть в вашей декларации.

НДС 2017 декларация

Разделы 4, 5, 6

Разделы 4, 5 и 6 заполняют только те налогоплательщики, которые осуществляют операции по ставке НДС 0% (п. 41 — 43.10 Инструкции к декларации по НДС):

  • Раздел 4 заполняют организации, имеющие документальное подтверждение правомерности применения ставки 0%,
  • Раздел 6 заполняется, если на отчетную дату предприятие не успело подготовить пакет документов на подтверждение ставки 0%,
  • Раздел 5 заполняют организации, которые ранее заявили вычет по документам, но только в отчетном периоде получили право на применение льготы по налогу.

Раздел 7

Раздел 7 заполняйте, если в отчетном квартале совершали операции, освобожденные от НДС (п. 44 — 44.7 Инструкции). Операции в декларации по НДС группируйте по кодам, указанным в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Как заполнить разделы 8 – 12

В разделах 8 и 9 отразите данные книги покупок и продаж соответственно (п. 45 — 55.5 Инструкции к декларации по НДС в 2017 году). Формат отчетности позволяет формировать дополнительные листы, если есть такая необходимость.

В разделах 10 и 11 отражают данные о выданных и полученных счет-фактурах организации-посредники:

  • Комиссионеры и агенты,
  • Организации – застройщики,
  • Экспедиторы.

В разделе 12 данные о выданных счет-фактурах отражают организации и предприниматели, освобожденные от НДС. Например, компании на УСН, выдавшие покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

По данным разделов 8 – 12 инспекторы делают перекрестную сверку счетов-фактур выданных и полученных налогоплательщиками. При этом могут выявить два несоответствия:

  1. Покупатель не отразил в своей книге покупок счет-фактуру, отраженный в вашей книге продаж. В этом случае налоговые органы не станут предпринимать никаких действий,
  2. Поставщик не отразил в своей книге продаж счет-фактуру, имеющийся в вашей книге покупок. В этом случае инспекторы пришлют требование о предоставлении пояснений.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль