Корректировочный счет-фактура на уменьшение

35
Если стоимость поставленного товара снизилась, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Мы расскажем, в каких случаях уместно выписать корректировочный счет-фактуру, как отразить его в документах, и как сделать соответствующие проводки на сумму уменьшения стоимости товара с примером записей на счетах бухучета.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, в каких случаях, и в какой срок составляется

Нередко между поставщиком и покупателем происходит изменение условий контракта, вследствие чего происходит уменьшение стоимости продаваемой продукции. Если уменьшение произошло после того, как продавец отправил товар и отгрузочный счет-фактуру покупателю, то он обязан выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ).

Уменьшение стоимости проданного товара (услуг, работ) бывает по нескольким причинам:

  • снижение непосредственно самой цены  товара (например, поставщик сначала отправил товар, а потом сделал покупателю скидку);
  • после отгрузки продукции выяснилось, что количество проданного товара меньше заявленного по договору;
  • произошло единовременное и снижение цены и уменьшение количества поставленной продукции;
  • покупатель, не являющийся плательщиком НДС,  вернул часть купленного товара.

Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.

Важно! Если товар отправлен, но с момента отгрузки не прошло пяти рабочих дней и отгрузочный счет-фактура еще не послан продавцу, корректировочный счет-фактуру можно не делать. Компания-поставщик вправе внести в отгрузочный документ все изменения, это не будет ошибкой.

В случае, когда отгрузочный счет-фактура уже отправлен фирме-покупателю, поставщику придется составлять корректировочный счет-фактуру на уменьшение.

Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней после того, как появился первый первичный документ с изменившимися условиями сделки. Дата получения этого документа будет датой отсчета пятидневного срока (ст.168 НК РФ).

Фирма-поставщик также вправе выписать сводный корректировочный счет-фактуру, ст. 169 НК РФ это позволяет. Сводный КСФ составляется, если речь идет о двух и более поставках на товар по одной цене.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: какие нужны документы

Выставление поставщиком корректировочного счета-фактуры на уменьшение покупателю влечет за собой наличие определенного комплекта документов.

Во-первых, чтобы признать факт того, что действительно имело место снижение стоимости товара либо за счет уменьшения цены, либо за счет снижение количества поставленной продукции нужно иметь на руках документы, подтверждающие первоначальную стоимость. К ним относятся:

  • Договор между поставщиком и покупателем с указанием стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг);
  • Отгрузочный счет-фактура;
  • Товарная или товарно-транспортная накладная;
  • Прочая первичка вроде акта приемки, сертификата качества и т.д.

После того, как стороны договорились об уменьшении цены:

  • они составляют новое соглашение (ст.172 НК РФ), где указывают изменившиеся условия сделки;
  • поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в двух экземплярах;
  • создается еще один первичный документ уже с уменьшенной ценой сделки.

Далее корректировочный счет-фактура отражается  в соответствующих документах (об этом смотрите ниже). А на основании первичных документов бухгалтера компаний, участников договора, делают у себя проводки.

Отражение корректировочного счета фактуры на уменьшение документом

После того, как поставщик предъявит покупателю КСФ, оба контрагента должны отразить его у себя в документах.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у продавца

Продавец отражает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок. Делается это в том же периоде, когда им был выписан КСФ.

Внимание! В книге продаж продавец никаких правок по изменившимся обстоятельствам сделки не делает.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у покупателя

Покупатель отражает КСФ в книге продаж в том квартале, когда им был получен корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости. В книге покупок он никаких записей по этому поводу не делает.

Исключение

В этом правиле есть одно исключение. Если в компанию пришел бракованный товар, и вы  отказываетесь от него, либо вы недополучили часть продуктов, то фирма приходует у себя фактически полученное количество. И в этом случае ей никаких записей после получения КСФ делать не нужно.

 А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки , если имело место составление корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки

Рассмотрим по очереди, какие проводки сделает продавец, а какие покупатель, при изменении стоимости товара в сторону уменьшения.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца, проводки

Как проводить по бухучету корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров зависит от причины этого уменьшения.

  1. Если скидка покупателя на поставленные товары меняет их цену. Скидка (графа 5 корректировочного счета-фактуры) уменьшает выручку.
  2. Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Проводки делает бухгалтер на дату, когда получены документы на отказ покупателя принимать часть товаров.
  3. Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС. Бухгалтер принимает к учету возвращенные товары по той стоимости, которая указана в накладной на возврат за минусом НДС, принятого к вычету. В день, когда получены документы на возвращенные товары, в бухучете делаются проводки.

Проводки корректировочного счета-фактуры на уменьшение во всех вышеперечисленных случаях у продавца, мы собрали в удобную таблицу:

Проводки

Суть операции

Какие данные корректировочного счета-фактуры взять

Уменьшение стоимости товара после отгрузки

Сторно  Дт.62   Кт.90-1

Проданы товары

Графа 9 строки «Всего уменьшение»

Сторно Дт.90-3 Кт.68

Начислен НДС

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре

Сторно  Дт.62   Кт.90-1

Проданы товары

Графа 9 строки «Всего уменьшение»

Сторно Дт.90-3 Кт.68

Начислен НДС

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Сторно Дт.90-2 Кт.41 (43, 20)

Списана себестоимость товаров не принятых покупателем

Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС

Дт.41  Кт.62

Товары, которые вернулись, принимаем на учет

Графа 9 строки «Всего уменьшение»

Дт.19  Кт.62

Учтен НДС по корректировочному счету-фактуре

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Дт.68  Кт.19

Принимаем к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Дт.62  Кт.51

Возвращаем деньги покупателю

корректировочный счет фактура на уменьшение

Корректировочная счет фактура на уменьшение у покупателя: проводки

Чтобы разобраться, какие проводки нужно сделать по корректировочным счетам-фактурам покупателю, нужно выявить причину их выставления.

1. Если продавец дал покупателю скидку на уже купленные товары, и она меняет их цену. Стоимость покупки уменьшаем на скидку. При этом порядок учета будет зависеть еще и от того, успели вы продать эти товары или нет.

Проводки

Суть операции

Какие данные корректировочного счета-фактуры взять

Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары не проданы.

Сторно Дт.41  Кт.60

Куплены товары

Графа 5 строки «Всего уменьшение»

Дт.60  Кт.68

Восстановлен НДС

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары проданы.

Сторно Дт.90-2  Кт.60

Списана себестоимость проданных товаров

Графа 5 строки «Всего уменьшение»

Дт.60  Кт.68

Восстановлен НДС

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

2. Покупатель принял только часть товара, указанного в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Покупатель приходует товар как обычно и не делает дополнительных проводок в связи с корректировочным счетом-фактурой.

Чтобы было легче разобраться в проводках корректировочного счета-фактуры  у продавца и покупателя, давайте рассмотрим конкретный пример.

Пример. ООО «Лимма» продало компании «Шанс» сырья стоимостью 70 000 рублей, из них НДС  10 678 руб. Часть сырья оказалось ниже качеством, чем предполагалось, поэтому спустя время после доставки товара, ООО «Лимма» снизила цену до 65 000 рублей, в том числе НДС 9915 руб.

Таким образом, цена продажи уменьшилась на 5000 руб., а НДС снизился на 763 рубля.

ООО «Лимма» выписала два идентичных корректировочных счета-фактуры на уменьшение стоимости сырья. Один КСФ она отправила компании «Шанс», второй оставила у себя. На основании этого документа бухгалтера обеих фирм сделают следующие проводки.

Так было до получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавец

АО «Шанс» покупатель

 Проводка

Сумма (руб.)

Что отражает проводка

 Проводка

Сумма (руб.)

Что отражает проводка

Дт.62 Кт.90

70 000

Продали сырье

Дт.10  Кт.60

59 322

Приобретено сырье

Дт.90 Кт.68

10 678

Начислен НДС

Дт.19  Кт.60

10 678

Принят входной НДС

Так стало после получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавец

АО «Шанс» покупатель

 Проводка

Сумма (руб.)

Что отражает проводка

 Проводка

Сумма (руб.)

Что отражает проводка

Сторно

Дт.62 Кт.90

- 5000

Уменьшена стоимость проданного сырья

Сторно Дт.10  Кт.60

- 5000

Уменьшена стоимость приобретенного сырья

Сторно

Дт.90 Кт.68

- 763

Уменьшен начисленный НДС

Сторно

Дт.19  Кт.60

- 763

Уменьшен  входной НДС

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль