text
✫ Дарим деньги за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Суточные в командировке 2018: нормы

  • 16 мая 2018
  • 11021

Отправляя работника в командировку, организация компенсирует ему расходы, связанные с проживанием вне места жительства. Для этого работнику выплачивают суточные. Читайте, в каком размере выплачивать суточные в 2018 году, нормы выплат в поездках по России и за границу, а также последние изменения и свежие новости о суточных.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ с расшифровкойБухгалтерская справка. Расчет суточных>>>

Коды доходов в справке 2-НДФЛ с расшифровкойПриказ об установлении норм суточных по командировкам по России и за границу>>>

Суточные 2018: общие правила

Работодатель возмещает работнику все расходы, связанные со служебными командировками:

  • Стоимость проезда к месту командировки и обратно,
  • Оплата наемного жилья,
  • Расходы, связанные с выполнением служебного задания,
  • Затраты, связанные с проживанием вне обычного места жительства.

Оплата суточных производится за все календарные дни командировки, включая:

  • Время в пути,
  • Выходные и нерабочие праздничные дни.

Выплачивайте суточные работникам, уезжающим на время командировки со своего обычного места жительства.

Выплата суточных не положена, если работник отправлен в не очень отдаленный населенный пункт и может ежедневно возвращаться домой. Необходимость и возможность ежедневного возвращения работника домой определяет руководитель предприятия, исходя из отдаленности места и характера служебного задания в командировке.

Суточные при командировках в 2018 году: изменения свежие новости

С 1 мая в ряде регионов в качестве эксперимента ввели курортный сбор (Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ). Платить его будут и сотрудники, которых вы направите в командировку.

В эксперименте участвуют Республика Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края. Здесь приняты законы, в которых установлены ставки и перечислены курорты, где будет сбор.

В Краснодарском крае сбор начнут взимать только с 16 июля. В последний момент из-за чемпионата мира по футболу его перенесли. В Крыму планировали отказаться от курортного сбора на год, то есть до 1 мая 2019 года. Но на момент подписания номера такой закон региональные власти еще не приняли.

Ставки сбора смотрите здесь>>>

Внимание! Чиновники разных ведомств ввели новые требования для служебных поездок сотрудников. Так, в Минтруде настаивают на том, что платить работникам за время командировки нужно не только средний заработок. А Минфин с ФНС впервые озвучили, как отчитаться по доходам командированного. Подробнее>>>

Суточные в загранкомандировках и по России в 2018 году: нормы и учет  

Давайте разберемся, сколько сейчас составляют суточные командировочные расходв. Каждое предприятие самостоятельно определяет размер суточных и закрепляет в локальных нормативных актах, например, в положении о командировках (ст. 168 ТК РФ). Отличаться будет порядок налогообложения суточных по России и при поездках заграничные командировки.

Локальными актами можно установить разные размеры суточных. Например, установить повышенные лимиты суточных по поездкам в регионы крайнего севера России. Или установить суточные в западноевропейские страны в размере, повышенном в сравнении со странами Восточной Европы.

Разберемся, как размер суточных и компандировочных расходов, установленные предприятием, отражаются в налоговом учете.

Налог на прибыль 

В целях исчисления налога на прибыль суточные не нормируются. Учитывайте суточные в составе расходов в размере, предусмотренном локальным нормативным актом (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41). 

НДФЛ

В целях исчисления НДФЛ установлены нормы выплаты суточных:

  • 700 руб. – это размер командировочных расходов по России, с которых не нужно удерживать НДФЛ,
  • 2500 руб. – это норма суточных при загранкомандировках, в пределах нормы суточные не облагаются налогом на доходы физлиц.

Суммы, выплаченные сверх установленных норм, подлежат обложению НДФЛ.

Страховые взносы 

Сверхнормативные суточные в 2018 году облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (п.2 ст.422 НК РФ). Это главное изменение, которое произошло в учете суточных в прошлом году. Взносами на травматизм суточные по-прежнему не облагаются (п.2 ст. 20.2 125-ФЗ от 24.07.98).

Пример

Работник отбыл в командировку в г.Томск с 8 сентября 2018г., вернулся 14 сентября 2018г. В локальных актах предприятии установлены суточные командированным по России в размере 1150 руб. в день.

За 7 дней командировки работник получил в кассе 1150 * 7 дней = 8050 руб., из них:

  • Сумма 4900 руб. (700 * 7 дней) не облагается НДФЛ,  
  • Сумма 3150 руб. (8050 – 4900) – налогооблагаемый доход работника, бухгалтер удержит НДФЛ в сумме 410 руб.,
  • Эта же сумма 3150 руб. облагается страховыми взносами, кроме взносов на травматизм:
    • 693,00 руб. – пенсионное страхование (22%),
    • 160,65 руб. – медицинское страхование (5,1%),
    • 91,35 руб. – социальное страхование по нетрудоспособности (2,9%).

В состав расходов по налогу на прибыль бухгалтер включит всю выданную работнику сумму 8050 руб. 

Как расчитать и подтвердить количество дней командировки

Для подтверждения количества дней служебной поездки работник предоставляет проездные документы (билеты).

Время нахождения в заграничной командировке подтверждается отметками таможенных органов о пересечении границы.

Работник может отправиться в командировку на собственном автомобиле. Тогда продолжительность командировки он подтверждает служебной запиской и предоставляет подтверждающие документы:

  • Путевой лист,
  • Кассовые чеки, квитанции, счета и другие документы, подтверждающие маршрут автомобиля.

Лимиты суточных можно изменить в любой момент. Удобнее, конечно, это делать с начала календарного года. Смотрите, как рассчитать суточные, если организация изменила их размер, когда работник находился в служебной поездке.

Как рассчитать суточные по переходящей командировке

Компания вправе в любой момент изменить размер суточных. Например, поправить действующее положение о служебных командировках и утвердить новое. Документ начнет действовать со дня, когда компания его приняла, или с даты, которую она в нем пропишет.

Новый размер суточных распространяет только на те поездки, которые начнутся, когда обновленное положение о командировках вступит в силу. Это следует из части 7 статьи 12 Трудового кодекса.

Допустим, в прошлом году компания при командировках по России платила суточные из расчета 1000 руб. в день. С 1 января 2018 года компания снизила суточные до 700 руб. в день. Сотрудник по приказу поехал в командировку на шесть дней с 30 декабря 2017 года по 4 января 2018 года. Накануне поездки организация выплатила ему суточные в размере 6000 руб. (1000 руб. х 6 дней).

Когда сотрудник вернется из командировки и представит авансовый отчет, компания не должна пересчитывать уже выданные суточные по меньшим нормам и требовать, чтобы работник вернул разницу. Работодатель уменьшил размер суточных, когда работник уже был в командировке.

Право получить суточные и обязанность их выдать возникли, когда действовало старое положение о командировках. Значит, суточные за всю командировку нужно определять по актуальному на тот момент положению о командировках.  Новый размер суточных компания может использовать для тех командировок, которые начнутся 1 января 2018 года и позднее. 

Суточные при однодневной командировке

Строго говоря, денежные средства, выплаченные работнику при однодневной командировке, под определение суточных не подходит. Но и Минфин и ВАС РФ считают, что в однодневной командировке по России работник вправе рассчитывать на компенсацию понесенных расходов.

Однако далее мнение ведомств расходится:

  • Чиновники Минфина считают, что в однодневной командировке не облагаются НДФЛ выплаты в пределах 700 руб. (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189),
  • Судьи ВАС РФ полагают, что не подлежит обложению НДФЛ вся сумма, выплаченная работнику по однодневной командировке (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Иное правило действует для однодневных заграничных командировок:  работник получает 50% суточных, установленных локальными актами для многодневных зарубежных поездок.

Пример

Локальными актами предприятия установлен лимит суточных в сумме 4000 руб. за каждый день многодневной командировки за границу.

Отправляясь в однодневную служебную поездку за границу, работник получит из кассы 2000 руб. (50% от 4000 руб.).

Нормы суточных при загранкомандировках в 2018 году

Суточные по иностранной командировке складываются из двух частей:

  • Выплаты за время нахождения на территории России,
  • Суточные за время нахождения за рубежом.

Пример

Работник был в командировке 10 дней с 11 по 20 августа 2018 года:

  • 11 августа работник находился в пути до границы, что подтверждается железнодорожным билетом,
  • 12 августа выехал с территории России, что подтверждается отметкой в заграничном паспорте,
  • С 12 по 19 августа выполнял служебное задание за границей,
  • 19 августа въехал в Россию, что подтверждается отметкой о въезде в загранпаспорте,
  • 20 августа в течение дня добирался домой железнодорожным транспортом, билет предоставлен.

Локальным актом на предприятии установлены лимиты суточных:

  • В командировках по России – 1250 руб. в сутки,
  • При выезде за рубеж – 4050 руб. в сутки.

Работник получил суточные:

  • 1250 * 2 дня (11 и 20 августа) = 2500 руб. – за время проезда по территории России,
  • 4050 * 8 дней = 32400 руб. – за время нахождения за границей.

Налог на прибыль

В расходах по налогу на прибыль бухгалтер учтет 34900 руб. (2500 + 32400).

НДФЛ

Необлагаемый доход работника:

  • 700 * 2 дня = 1400 руб. – за время проезда по России,
  • 2500 * 8 дней = 20000 руб. – за время нахождения за границей.

Налогооблагаемый доход работника:

  • 2500 – 1400 = 1100 руб. - сверхнормативные суточные по России,
  • 32400 – 20000 = 12400 руб. – сверхнормативные заграничные суточные.

Бухгалтер удержит НДФЛ (1100 + 12400) * 13% = 1755 руб.

Страховые взносы

База по страховым взносам составляет 13 500 руб. (1100 + 12 400 руб.)

Бухгалтер начислит страховые взносы в размере:

  • На пенсионное страхование – 2970,00 руб. (22%)
  • На медицинское страхование – 688,50 руб. (5,1%)
  • На социальное страхование – 391,50 руб. (2,9%) 

Взносы на травматизм начислять не нужно.

В некоторых странах, например СНГ, гражданам России не ставят в загранпаспорт отметку о прибытии и выезде. В таких случаях даты начала и окончания зарубежной поездки определяйте по проездным документам.

Если сотрудник ездил за границу на своей машине и проездных документов у него нет, попросите его написать служебную записку и предоставить квитанции, чеки, путевой лист, подтверждающие маршрут.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.