text
✫Сэкономьте 12 900 на подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж

  • 17 ноября 2017
  • 12489

Для отражения корректировочного счета-фактуры в книге покупок и продаж, посмотрите нашу инструкцию с примерами и образцами для продавца и покупателя. На проверке инспектор в первую очередь сверит именно это. И если будут нарушения, может снять вычеты по НДС.

Чем отличается отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж от первичного

Корректировочный счет-фактура (КСФ) отражается в книге покупок и продаж по своему отличительному принципу, нежели авансовый или отгрузочный документ. Это связано с  особенностями выставления продавцом КСФ. Давайте рассмотрим эти особенности.

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

Продавцы при изменении стоимости или количества ранее осуществленной поставки должны выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры. Есть несколько поводов выставить этот документ:

  • изменилась цена или тариф отгрузки;
  • уточнено количество или объем отгрузки.

Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.

Важно! Продавец составляет документы, только если с изменениями согласен покупатель (п. 3 ст. 168 НК РФ). Для этого составляется первичный документ, например, акт. Форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

После составления КСФ продавцом, он должен отразить этот корректировочный счет-фактуру в книге покупок или книге продаж.

Цену уменьшили

Если имело место уменьшение цены товара (работ, услуг), то есть продавец теряет часть денежных средств, он их как бы отдает покупателю, то есть совершает покупку. То он и регистрировать такой корректировочный счет-фактуру должен в книге покупок.

Цену увеличили

Иное дело, если стоимость или количество товара увеличились, в этом случае у него как бы увеличиваются продажи, и он уже регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Покупатель после получения КСФ, также отражает его в книге покупок или книге продаж. Но у него принцип регистрации будет противоположный. Чтобы в этом разобраться, давайте посмотрим таблицу.

Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж Н3

Случаи оформления корректировочного счета-фактуры

Продавец регистрирует

Покупатель регистрирует

Уменьшение стоимости товаров, работ, услуг

В книге покупок за текущий налоговый период (п. 2.1 письма ФНС России)

В книге продаж за текущий налоговый период (п. 2.4 письма ФНС России)

Увеличение стоимости товаров, работ, услуг

В дополнительном листе к книге продаж за тот налоговый период, в котором был составлен исходный счет-фактура (п. 2.3 письма ФНС России)

В книге покупок за текущий налоговый период (п. 2.2 письма ФНС России)

Как отразить корректировочный счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

Корректировочный счет-фактура может отражаться как в книге покупок, так и в книге продаж. Регистрация документа происходит в том квартале, когда документы был выставлен.

Книга продаж у продавца и покупателя, отражаем корректировочный счет-фактуру Н3

В этом случае поля бланка заполняем так.

Столбец 2 - Код вида операции во всех случаях будет 18;

Столбец 3 – должен совпадать со строкой 1б КСФ;

Столбец 5 – должен совпадать со строкой 1 КСФ;

Столбец 13б заполняется следующим образом:

  • при уменьшении цены или количества вписываем сумму строк «Г» столбца 9 КСФ;
  • при увеличении — сумму строк «В» столбца 9 КСФ;

Столбец 14 заполняем так:

  • при уменьшении цены или количества вписываем сумму строк «Г» столбца 5 КСФ;
  • при увеличении — сумму строк «В» столбца 5 КСФ;

Столбец 17 заполняем в следующем порядке:

  • при уменьшении цены или количества вписываем сумму строк «Г» столбца 8 КСФ;
  • при увеличении — сумму строк «В» столбца 8 КСФ; 

Как отразить корректировочный счет-фактуру в книге продаж: образец

отражение корректировочного счета-фактуры в книге продаж

Книга покупок у продавца и покупателя, отражаем корректировочный счет-фактуру

В этом случае поля бланка заполняем так.

Столбец 2 - Код вида операции во всех случаях будет 18;

Столбец 3 – должен совпадать со строкой 1б КСФ;

Столбец 5 – должен совпадать со строкой 1 КСФ;

Столбец 15 заполняется следующим образом:

  • при уменьшении цены или количества вписываем сумму строк «Г» столбца 9 КСФ;
  • при увеличении цены или количества вписываем сумму строк «В» столбца 9 КСФ;

Столбец 16 нужно оформить так:

  • при уменьшении цены или количества вписываем сумму строк «Г» столбца 8 КСФ;
  • при увеличении цены или количества вписываем сумму строк «В» столбца 8 КСФ. 

Как отражать корректировочный счет-фактуру в книге покупок: образец

отражение корректировочного счета фактуры в книге покупок

Чтобы легче было во всем разобраться, давайте посмотрим оформление корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж на конкретных примерах.

Пример отражения счета-фактуры в книге покупок и книге продаж при уменьшении стоимости товаров

ООО «Лимма» продало в сентябре 2017 года компании «Шанс» сырья стоимостью 70 000 рублей, из них НДС  10 678 руб. (счет-фактура №155 от 16.09.2017).  Часть сырья оказалась ниже качеством, чем предполагалось, поэтому уже в октябре 2017г. «Лимма» приняла решение снизить цену на поставленное сырье до 65 000 рублей, в том числе НДС 9915 руб.

Таким образом, цена продажи уменьшилась на 5000 руб. (включая НДС), а сам НДС снизился на 763 рубля.

ООО «Лимма» выписала два идентичных корректировочных счета-фактуры №2 от 23.10.2017  на уменьшение стоимости сырья. Один КСФ она отправила компании «Шанс», второй оставила у себя.

После этого, продавец ООО «Лимма» отразит корректировочный счет-фактуру в книге покупок:

Название столбца

Код вида операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата КСФ продавца

Наименование продавца

Разница стоимости по КСФ, включая НДС в валюте счета-фактуры

Разница суммы НДС по КСФ, принимаемая к вычету в рублях и копейках

Номер столбца

2

3

5

9

15

16

Данные столбца

18

16.09.2017,

№155

23.10.2017,

№2

ООО «Шанс»

5000,00

763,00

Покупатель ООО «Шанс» отразит корректировочный счет-фактуру в книге продаж:

Название столбца

Код вида операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата КСФ продавца

Наименование покупателя

Разница стоимости по КСФ, включая НДС в валюте счета-фактуры

Разница стоимости по КСФ, без НДС в рублях и копейках

Разница суммы налога по КСФ в рублях и копейках

Номер столбца

2

3

5

7

13б

14

17

Данные столбца

18

16.09.2017,

№155

23.10.2017,

№2

ООО «Лимма»

5000,00

4237,00

763,00

Пример регистрации счета-фактуры в книге покупок и книге продаж при увеличении стоимости товаров

Скорректируем вышеприведенный пример, допустим, ООО «Лимма» поставила сырье выше классом, чем было оговорено. По согласию с «Шансом», продавец увеличил цену продукции на 10 000руб. (включая НДС),  при этом сам налог увеличился на 1525 руб.

Посмотрим, как продавец отразит корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Название столбца

Код вида операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата КСФ продавца

Наименование покупателя

Разница стоимости по КСФ, включая НДС в валюте счета-фактуры

Разница стоимости по КСФ, без НДС в рублях и копейках

Разница суммы налога по КСФ в рублях и копейках

Номер столбца

2

3

5

7

13б

14

17

Данные столбца

18

16.09.2017,

№155

23.10.2017,

№2

ООО «Шанс»

10 000,00

8475,00

1525,00

А вот как отразит корректировочный счет-фактуру покупатель в своей книге покупок.

Название столбца

Код вида операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата КСФ продавца

Наименование продавца

Разница стоимости по КСФ, включая НДС в валюте счета-фактуры

Разница суммы НДС по КСФ, принимаемая к вычету в рублях и копейках

Номер столбца

2

3

5

9

15

16

Данные столбца

18

16.09.2017,

№155

23.10.2017,

№2

ООО «Лимма»

10 000,00

1525,00


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.