Начисление амортизации в 2018 году

1499
Методика начисления амортизации в 2018 году изменилась из-за «перетасовки» амортизационных групп, которая произошла после введения нового ОКОФ и нового классификатора ОС в прошлом году.

Что изменилось в начислении амортизации в 2018 году

Первым делом стоит рассказать про изменения в амортизационных группах. С 2017 года действует новый ОКОФ и новый Классификатор основных средств. Количество амортизационных груп при этом осталось старым, все те же 10 групп. Изменился их состав. Поэтому изменились и нормы ежегодных и ежемесячных амортизационных отчислений. При расчете амортизации в 2018 году опирайтесь на эти справочники.

Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году

Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году ничем не отличаются от тех, что использовались до этого. Все также их четыре:

  1. Линейный;
  2. Снижаемый остаток;
  3. Метод списания по сумме количества лет;
  4. Списание стоимости по пропорции к объему выпускаемого товара.

В налоговом учете два способа начисления:

  1. Линейный;
  2. Нелинейный.

Амортизационные отчисления прекращаются, если по решению руководства средство переводится на трехмесячную консервацию. А также в случаях, когда происходит:

  • Реконструкция;
  • Капитальный ремонт;
  • Модернизация длительностью более года.

Каких-либо изменений по способам начисления амортизации в налоговом учете 2018 года или в бухгалтерском учете нет. Подробную информацию по каждому из методов смотрите ниже.

Линейный способ начисления амортизации основных средств в 2018 году 

Считается самым популярным и распространенным методом. Конечно, каждая компания сама определяет способ амортизации, но многие пользуются именно им. Изменилось ли в нем что-то в 2018 году? Нет, изменение коснулось лишь срока полезного использования. Сам линейный способ начисления амортизации основных средств в 2018 году остался тем же.

Пример №1

По старому классификатору ограды из металла находились и в шестой, и в восьмой группе одновременно. В новом ОКОФ такого нет, он сразу относит ограду к шестой группе, что автоматически означает уменьшение срока использования. В данном случае он изменился на 10 лет.

Важно: новую классификацию следует использовать только для активов, которые вводятся в эксплуатацию с 2017 года. Пересчитывать срок полезного использования средств, приобретенных раннее, не нужно. Как и пересматривать размеры уже начисленной за прошлые периоды амортизации.

Что касается линейного метода списания, проиллюстрируем этот способ примером.

Пример №2

ООО «Бетта» приобрела в марте текущего года станок для производства мебели. Первоначальная стоимость равна 200 000 р. Срок полезного использования станка – 72 месяца.

Исходя из данных, сумма амортизационных отчислений за один месяц будет следующей:

  • Ам = 200 000 * (1/72 * 100%) = 2 770 р.

С апреля компания будет начислять 2770 р. ежемесячно, до конца срока, то есть 72 месяцев.

Другие способы начисления амортизации в 2018 году 

Если говорить коротко про другие методы начисления амортизации, то они выглядят следующим образом.

Способ уменьшаемого остатка

Аос = ОС * Н * К,

где: ОС — остаточная стоимость актива, К — повышающий коэффициент со значением  меньше трёх, его устанавливает сама организация.

Пример №3

ООО «Ромашка» приобрела ПК, первоначальная стоимость которого 100 000 р.

Дата ввода в эксплуатацию — 25.07.2018.

Срок полезного использования — 4 года.

Учетная политика компании определила зафиксировать повышающий коэффициент на уровне равного двум.

Норма амортизации составит: 1/4  = 0,25

Тогда за год Амортизация составит: 100 000 * 0,25 * 2 = 50 000 р.

Всегда при этом помним, что амортизация начисляется на следующий месяц после ввода в эксплуатацию. Тогда за август 2018 года амортизация составит:

  • 50 000 * 1 / 12 = 4 166,6 р.

В сентябре и последующих за ним месяцах будет следующая схема расчета:

  • ОС = 100 000 – 4 166,6 = 95 833,4 р.

Годовая сумма изменится, а она нам нужна, чтобы рассчитать сумму за месяц. Значит:

  • 95 833,4 * 0,25 * 2 = 47 916,7 р.

За сентябрь 2018 амортизация составит:

  • 47 916,7 * 1 / 12 = 3 993,06 р.

Способ по сумме чисел лет полезного использования:

Аос = ПС (ВС) * СПИо / СПИс,

где: СПИо — остаток срока полезного использования, СПИс — сумма чисел лет полезного использования.

Пример №4

Исходные условия — из примера выше.

Для начала необходимо определить СПИс: 1 + 2 + 3 = 6.

СПИо в первый год эксплуатации = 3.

Годовая Аос = 100 000 * 3 / 6 = 50 000 р.

Аос за август = 50 000 * 1/12 = 4 166,67 р.

Аос на 2-й год рассчитаем, зная, что СПИо = 2.

Годовая Аос = 100 000 * 2 / 6 = 33 333,33 р.

Аос = 33 333,33 * 1 / 12 = 2 777,78 р.

Таким образом, первый год ежемесячно компания будет начислять амортизацию в размере 4 166,67р., а второй год по 2 777,78р.

Расчет исходя из объема продукции

Аос = О * ПС / Оспи,

где: О — фактический объем продукции, Оспи — прогнозный объем продукции за весь срок полезного использования.

Пример №5

Используем данные из примера выше. Покупка ООО «Ромашкой» ПК за 100 000р. При этом, необходимо учитывать, что в августе компьютер протестировал 20 программ, в сентябре — 15. Всего данный ПК должен протестировать 500 программ.

Определим амортизацию за август:

  • 20 * 100 000 / 500 = 4000 р.

В сентябре амортизация составит: 15 * 100 000 / 500 = 3000 р.

И так далее по месяцам.

Срок амортизации основных средств в 2018 году

Срок амортизации — это период, в течение которого компания начисляет амортизацию по объекту основных средств. Он соответствует сроку полезного использования.

Из-за введения в прошлом году нового классификатора основных средств и ОКОФ может поменяться срок  амортизации основных средств. Это касается только того имущества, что было приобретено и поставлено на баланс с 2017 года. Активы, по которым начислялась амортизация ранее, пересчитывать не нужно, как и менять их инвентарные карточки или проводить по ним дополнительную ревизию.

Правильно отнести имущество к амортизационной группе вам поможет Классификатор и ОКОФ.

Начисление амортизации в 2017 годуСкачать Классификатор основных средств 2018 в формате Excel >> 

Начисление амортизации в 2017 годуСкачать ОКОФ 2018 в формате Excel >> 

Амортизация в налоговом учете в 2018 году

В налогом учете существует только два способа начисления амортизации – линейный и нелинейный. И опять же, из-за изменений срока полезного использования в классификаторе основных средств активы, находящиеся на балансе с 2018 года, следует амортизировать, исходя из сроков в новой классификации.


Это важно!

Каждому подписчику сборник "Пояснения для инспекций, одобренные ФНС" в подарок!

Телефон: 8 800 550-15-57

Подписаться


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль