✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

  • 30 ноября 2017
  • 14571

Если инспекция найдет расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, то либо потребует объяснить нестыковки, либо оштрафует за нарушения. Игнорировать такие требования опасно — посмотрите, как избежать ошибок.

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛСкачать основные нарушения при заполнении формы 6-НДФЛ в формате Word >>> 

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛСкачать схему соответствия показателей в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ >>> 

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: какие периоды сравнивает ФНС

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ налоговики могут проверить только в отчетах за год. Нестыковки между формами в течение года не отслеживаются, так как справка 2-НДФЛ не сдается поквартально.

Чтобы представить пояснения или уточнить отчетность, у вас есть пять рабочих дней, иначе инспекторы оштрафуют компанию на 5000 руб. Мы выяснили, когда налоговики запросят пояснения и как на них ответить.

Зачем нужна справка 2-НДФЛ 

Налоговым периодом для исчисления НДФЛ признается один год. Исключение — доходов, освобождаемых от налогообложения. На них налог не начисляйте. Справки 2-НДФЛ предоставляются в налоговую инспекцию по каждому сотруднику организации ежегодно не позднее 1 апреля (ч.1 п. 2 ст. 230 НК РФ).

В этих справках организации и ИП отчитываются перед налоговой службой о доходах, которые они выплатили каждому работнику, и налогах с этих доходов, которые заплатили в бюджет.

Зачем нужна форма 6-НДФЛ

Также налоговые агенты отчитываются об общей сумме налога на полученные у них доходы всеми работниками по форме 6-НДФЛ (ч. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). Форму 6-НДФЛ бухгалтер сдает в ИФНС по периодам: за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 1 год.

Причины расхождений в расчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и как их избежать

Основное нарушение, которое приводит к расхождениям между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, – это несоблюдение точных контрольных обобщающих показателей расчетов в форме 6-НДФЛ в соответствии со справками 2-НДФЛ.

Рассмотрим в таблице типичные нарушения при заполнении формы 6-НДФЛ, которые выявляются в виде расхождений между данными этого расчета и суммами показателей, взятых из справок 2-НДФЛ. А также приведем рекомендации для правильного заполнения расчетов.

Таблица. Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 

Расхождения, которых не должно быть при сдаче расчетов в налоговые органы

Как правильно заполнить расчеты

1

Обобщенная сумма доходов в строке 020 (в разделе 1) формы 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» во всех справках 2-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ сумма начисленного дохода в строке 020 должна быть равна сумме доходов всех работников организации, взятых из справок 2-НДФЛ в строках «Общая сумма дохода».

2

Строка 025 раздела 1 (в том числе сумма дохода в виде дивидендов) в расчете 6-НДФЛ не соответствует суммам  доходов в виде дивидендов в справках 2-НДФЛ

Строку 025 в форме 6-НДФЛ нужно правильно заполнять по суммам доходов в виде дивидендов, показанным в справках 2-НДФЛ, по всем налогоплательщикам организации.

3

Сумма исчисленного налога (строка 040, раздел 1) в 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» по справкам 2-НДФЛ за каждого работника

Сумма налога в строке 040 в 6-НДФЛ должна быть равной сумме строк «Сумма налога исчисленная» в справках 2-НДФЛ, представляемых по всем работникам организации.

4

Несоответствие количества физических лиц, получивших доход в организации, в этих двух расчетах (Строка 060 раздела 1 в форме 6-НДФЛ должна соответствовать количеству справок 2-НДФЛ, представляемых организацией в ИФНС)

Значение строки 060 в расчете 6-НДФЛ (количество физических лиц в организации, получивших доход) должно соответствовать количеству справок 2-НДФЛ, представленных организацией.  

На представленной схеме наглядно видно, по каким строкам должно быть соответствие сумм в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: 

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Допустимая погрешность в размере 1 рубль между показателями сумм налога в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 

Расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ на рубль допускаются в обобщающих показателях сумм налога этих расчетов. Сумма налога в расчетах указывается в полных рублях (п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ). При этом применяется правило округления математики:

  • сумма налога меньше 50 коп. не учитывается,
  • больше 50 коп. – считается равной 1 рублю.

Суммы налога в этих отчетах по каждому работнику должны совпадать. Чтобы не произошло расхождений в общей сумме налога, желательно форму 6-НДФЛ заполнять по предварительно заполненным справкам 2-НДФЛ.

Если все же показатели сумм не сошлись на один рубль, это не будет считаться нарушением – налоговые инспекторы посчитают такое расхождение не существенным.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.