text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Авансовый платеж по налогу на имущество: расчет, сроки сдачи, как заполнять

  • 3 декабря 2017
  • 197

Сумма налога на имущество рассчитывается за календарный год. Но при расчете она уменьшается на суммы авансовых платежей. Мы сделали большую инструкцию: как рассчитывается авансовый платеж по налогу на имущество, какие установлены сроки сдачи, как заполнять расчет.

Читайте в нашей статье:

Кто платит авансовые платежи 

К организациям-плательщикам налога на имущество относятся:

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

  1. юридические лица, применяющие ОСН и владеющие движимым и недвижимым имуществом.
  2. юридические лица, применяющие УСН/ЕНВД, владеющие отдельными видами недвижимого имущества (например, объектами жилой недвижимости, торговыми центрами, административно-деловыми зданиями).

Движимое имущество, облагаемое налогом 

Согласно нормам гражданского и налогового законодательства, движимым имуществом признаются вещи, не являющиеся недвижимым имуществом, учтенные на балансе организаций в качестве основных средств.

В налогооблагаемую базу включается стоимость не всего движимого имущества. Налог начисляется, если движимое имущество:

  • относится к 3-10 амортизационным группам;
  • принято на баланс как ОС ранее 01.01.2013 г.;
  • принято на баланс как ОС позднее 01.01.2013 г. в результате реорганизации или ликвидации организаций;
  • принято на баланс как ОС позднее 01.01.2013 г. в результате его передачи между взаимозависимыми лицами.

Недвижимое имущество, облагаемое налогом 

К недвижимому имуществу организаций, облагаемому налогом относятся жилые и нежилые помещения, здания, сооружения и их части (машино-места), объекты незавершенного строительства. Подробнее о том, какое имущество организаций, облагается налогом смотрите в таблице.

Плательщики налога

Недвижимое имущество, облагаемое налогом

Жилое имущество

Нежилое имущество

Юр.лица на ОСН

не учтенное как ОС по правилам бух. учета

учтенное на балансе как ОС;

Юр.лица на УСН и ЕНВД

не учтенное как ОС по правилам бух. учета

торговые центры, административно-деловые здания (см. перечень в ст. 378.2 НК)

Важно! Если организация реализует жилое имущество в качестве товаров, то по данным бухгалтерского учета оно не учитывается как ОС.

Как сделать расчет авансового платежа по налогу на имущество: порядок 

Сумму налога следует исчислять отдельно в отношении объектов имущества:

  • находящихся по местонахождению/ месту постановки на учет организации, ее представительства, обособленного подразделения;
  • находящихся вне местонахождения организации или постоянного представительства, обособленного подразделения организации;
  • входящих в состав Единой системы газоснабжения;
  • налоговая база, по которым определяется как его кадастровая стоимость;
  • облагаемых по разным ставкам.

По общему правилу авансовый платеж рассчитывается как ¼ от средней стоимости имущества, умноженной на ставку налога. Для отдельных видов имущества среднегодовая стоимость в расчете заменяется кадастровой.

Важно! Для некоторых категорий налогоплательщиков субъектами РФ может быть установлено право не исчислять авансовые платежи по налогу.

Имущество, облагаемое исходя из кадастровой стоимости 

В отношении следующего имущества налог определяется собственниками исходя из кадастровой стоимости:

  • ад­ми­ни­стра­тив­но-де­ло­вые, торговые цен­тры и по­ме­ще­ния в них, включенные администрацией субъекта РФ в специальный перечень объектов недвижимости;
  • жилые дома/по­ме­ще­ния, ко­то­рые не учи­ты­ва­ют­ся на ба­лан­се организации как ОС;
  • по­ме­ще­ния, в ко­то­рых предполагается раз­ме­ще­ние офи­сов, тор­го­вых объ­ек­тов, объ­ек­тов об­ще­пи­та и бы­то­во­го об­слу­жи­ва­ния;
  • по­ме­ще­ния, ко­то­рые уже ис­поль­зу­ют­ся для раз­ме­ще­ния офи­сов/тор­го­вых объ­ек­тов/точек об­ще­пи­та/объ­ек­тов бы­то­во­го об­слу­жи­ва­ния;

Важно! По­ме­ще­ние счи­та­ет­ся фак­ти­че­ски ис­поль­зу­е­мым для этих целей, если 20% и более от его общей пло­ща­ди от­ве­де­но для раз­ме­ще­ния офи­сов/ тор­го­вых объ­ек­тов и т.д.

  • недви­жи­мость ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций при отсутствии на территории Рос­сии по­сто­ян­ных пред­ста­ви­тель­ств.

Отчетные периоды 

Авансовый платеж исчисляется, когда заканчивается очередной отчетный период. Отчетными периодами по налогу на имущество являются:

  1. Если организацией налог определяется по среднегодовой стоимости - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев;
  2. Если организацией налог определяется по кадастровой стоимости имущества – 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

Налоговые ставки 

На 2018 год Кодексом установлен максимум для ставки налога на имущество:

  • 2,2% при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости;
  • 2% при расчете налога исходя из кадастровой стоимости имущества.

Власти субъектов РФ вправе снизить установленные НК ставки налога.

Авансовый платеж: расчет из средней стоимости 

Сумма авансового платежа по налогу рассчитывается по следующей формуле:

формула расчета авансового платежа по налогу на имущество

Где:

  • АПНИ – авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период;
  • СС – средняя стоимость имущества;
  • Н – налоговая ставка.

Средняя стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета по следующей формуле:

авансовый платеж по налогу на имущество: расчет по среднегодовой стоимости

Где:

  • СС – средняя стоимость имущества;
  • Ост.ст. ОС– остаточная стоимость основных средств на дату.

Пример на цифрах. Как сделать расчет авансов по имуществу по среднегодовой стоимости 

Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество (ставка 2,2%) за 9 месяцев, если остаточная стоимость ОС по данным бухгалтерского учета на дату составила:

  1. – 45 000 руб.
  2. – 120 000 руб.
  3. – 108 000 руб.
  4. – 85 000 руб.
  5. – 77 000 руб.
  6. – 69 000 руб.
  7. – 61 000 руб.
  8. – 53 000 руб.
  9. – 40 000 руб.
  10. – 30 000 руб.

Тогда СС за 9 месяцев равна: (45 000+120 000+108 000+85 000+77 000+69 000+61 000+53 000+40 000+30 000)/ (9+1)=688 000/10 = 68 800 руб.

Авансовый платеж составит: 68 800/4*2,2% = 378 руб.

Авансовый платеж: расчет из кадастровой стоимости 

В отдельных случаях сумма авансового платежа по налогу на имущество рассчитывается по формуле:

расчет аванса по налогу на имущество по кадастровой стоимости 

Где:

  • АПНИ – авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период;
  • КС – кадастровая стоимость имущества на 01 января отчетного года;
  • Н – налоговая ставка.

Пример на цифрах. Как сделать расчет авансов по имуществу по кадастровой стоимости 

Организация владеет бизнес-центром. Его кадастровая стоимость на 2017 год составила 85 000 000 руб. Ставка налога утверждена администрацией города в размере 1,2%.

Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество за 3 квартал исходя из кадастровой стоимости объекта.

Авансовый платеж составит: 85 000 000/4*1,2% = 255 000 руб.

В какие сроки оплачивать авансы по имуществу  

Налог на имущество является местным налогом. Поэтому порядок и сроки оплаты авансового платежа и налога определяются на местном уровне субъектами РФ.

В г. Москве и Московской области срок оплаты авансовых платежей совпадает и составляет 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала.

В какие сроки представлять расчет по авансам 

Расчет по авансовым платежам представляется плательщиками не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (квартала).

Если последний день представления Расчета приходится на нерабочий день (выходной/ праздничный день), то срок переносится на следующий за таким днем первый рабочий день.

Сроком представления налоговой декларации по налогу на имущество является 30 марта, следующего за налоговым годом.

Куда представлять расчет авансовых платежей 

Расчет по авансовым платежам и налоговую декларацию следует представлять в ИФНС:

  • по своему местонахождению;
  • по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению постоянного представительства;
  • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Для организаций, имущество которых расположено за пределами РФ, действует следующее правило: расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация представляются по местонахождению российской организации (по месту ее гос. регистрации).

C 2015 года организации Крыма и Севастополя уплачивают налог со стоимости имущества по месту своего нахождения до получения уведомления о постановке на учет в ИФНС.

Важно! Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют расчеты и налоговые декларации в налоговый орган для крупнейших налогоплательщиков субъекта РФ.

Новая форма декларации на аванс 

В 2017 году ФНС России введены новые формы и форматы декларации по налогу на имущество и расчета по авансовым платежам (см. приказ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@). Организации обязаны их применять:

  1. для декларации по налогу – за 2017 год и далее,
  2. для расчета по авансовым платежам – с 1 квартала 2018 года.

Следует отметить, что ФНС рекомендует применять новую форму расчета по авансовым платежам с 1 квартала 2017 года. Решение остается за организацией. И если первичный расчет будет представлен по новой форме, то по этой же форме в дальнейшем следует представлять уточненную декларацию.

Как заполнить Расчет по авансовому платежу 

Налоговый Расчет по налогу на имущество состоит из следующих разделов:

  • раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» - сводные данные по остальным разделам;
  • раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

бланк Расчет по авансовому платежу налога на имущество 2017

Авансовый платеж по налогу на имущество: расчет, сроки сдачи, как заполнятьСкачать бланк Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество>>> 

Если организация владеет жилым имуществом или объектами, недвижимости, облагаемые налогом исходя из кадастровой стоимости, то сумма платежа будет определяться в разделе 3 Расчета.

Если основными средствами организации являются производственные здания, сооружения, то налог рассчитывается в разделе 2.

Раздел 2.1. заполняется по каждому объекту недвижимости, который включается в налоговую базу исходя из среднегодовой стоимости. Так, в разделе заполняются строки с кадастровым, инвентарным номером, остаточной стоимостью каждого объекта.

Сумма аванса исчисляется в полных рублях. При округлении действует правило математики: менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до 1 рубля.

Важно! Заполнить «нулевой» расчет организации все равно придется, если имущество полностью с амортизировано или является льготируемым.


АКЦИЯ! Подпишитесь и получите 6 месяцев чтения в подарок!

Оформите подписку и мы подарим Вам 12 выпусков журнала!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.