text
✫90 дней читать бесплатно!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2018 году

  • 13 марта 2018
  • 5457

Как правило, прибыль после налогообложения подлежит распределению между собственниками компании. Начислять страховые взносы на дивиденды не требуется, а вот удержать подоходный налог придется. В статье рассмотрим ставки НДФЛ с дивидендов в 2018 году, а также приведем пример расчета.

В соответствии со ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендами являются любые доходы, полученные акционером (участником) компании от прибыли после налогообложения (включая проценты по привилегированным акциям).  При этом доход, выплачиваемый учредителю, должен соответствовать его доле в уставном капитале. Если данное условие не выполняется, то для целей налогообложения это не является дивидендами.

Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не признаются дивидендами также:

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации

Дивиденды не относятся к расходам компании, следовательно, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль они не могут (п. 1 ст. 270 НК РФ). Но с дивидендов необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. далее расскажем как это сделать в 2018 году.

Скачать пример заполнения платежки на перечисление НДФЛ с дивидендов 2018>>>

Какие действуют ставки НДФЛ с дивидендов в 2018 году

В 2018 году ставки подоходного налога в отношении дивидендов, выплачиваемым физическим лицам, по-прежнему зависят от статуса получателя дохода:

  • 13% - для учредителя-налогового резидента РФ
  • 15% - для учредителя-нерезидента РФ (если другая ставка не установлена международными договорами об избежании двойного налогообложения)

Налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находилось на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, если на момент выплаты дивидендов учредитель находился на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев, то в 2018 году необходимо брать для расчета ставку НДФЛ с дивидендов в размере 13%.

Сумма НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому учредителю с помощью формулы:

по какой ставке рассчитать налог с дивидендов в 2018 году

Расчет налога производится налоговым агентом по каждой выплате дивидендов.

Обратите внимание: если компания получала дивиденды от других юридических лиц в текущем налоговом периоде/в предыдущих (налоговых периодах), и данные суммы ранее не были учтены при расчете НДФЛ, то необходимо использовать формулу, указанную в п. 5 ст. 275 НК РФ:

НДФЛ по дивидендам = сумма дивидендов учредителя  общая сумма дивидендов всех учредителей  (общая сумма дивидендов всех учредителей – дивиденды от долевого участия)  налоговая ставка

Пример.

За 2018 год общая сумма дивидендов компании ООО «Гармония» составила 2 000 000 руб., из них:

  • 1 200 000 руб . – Павлову А.А.
  • 800 000 руб. – Ковалевой А.В.

ООО «Гармония» получила дивиденды от долевого участия в ООО «Ветер» в размере 500 000 руб. Данная сумма в расчете НДФЛ не учитывалась.

Решение:

Так как учредители являются налоговыми резидентами, то расчет будет производиться согласно п. 5 ст. 275 НК РФ

  • НДФЛ Павлова А.А. = (1 200 000 : 2 000 000)  (2 000 000 – 500 000)  13% = 117 000

По такому же принципу рассчитывается НДФЛ и для Ковалевой А.В.

  • НДФЛ Ковалевой А.В. = (800 000 : 2 000 000)  (2 000 000 – 500 000)  13% = 78 000

В бухгалтерском учете бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 84 Кт 75 «Расчеты по выплате дивидендов с Павловым А.А.»  1 200 000 руб.
  • Дт 75 Кт 68 117 000 руб. – с дивидендов Павлова А.А. удержан НДФЛ
  • Дт 84 Кт 75 «Расчеты по выплате дивидендов с Ковалевой А.А.»  800 000 руб.
  • Дт 75 Кт 68 78 000 руб. – с дивидендов Ковалевой А.А. удержан НДФЛ

По какой ставке считать НДФЛ при выплате дивидендов наследнику акционера 

В соответствии с п.18 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые в порядке наследования, не облагаются подоходным налогом. Однако на выплату дивидендов это правило не распространяется, так как объектом наследования является право получения денежных средств-дивидендов.

Таким образом, выплачивая дивиденды наследнику акционера в 2018 году, налоговый агент должен удерживать НДФЛ по ставке 13 или 15 % в зависимости от статуса получателя дохода.

Выплата дивидендов акционеру-индивидуальному предпринимателю: ставка НДФЛ 

Статус предпринимателя не влияет на исполнение компанией обязанности налогового агента. В данном случае при расчете НДФЛ учитывается только один фактор: является ли получатель налоговым резидентом или нет. Т.е. выбираем ставку НДФЛ при выплате дивидендов в зависимости от статуса:

  • если ИП – резидент — берем ставку 13%,
  • если ИП – нерезидент — считаем НДФЛ по ставке 15%.

НДФЛ с дивидендов 2018: КБК, код дохода, отчетность

Платежка. При уплате налога с дивидендов в платежном поручении укажите КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Его проставляют в поле 104. Код обязательно должен состоять из 20 знаков.

Образец платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Платежка на перечисление НДФЛ с доходов учредителя

2-НДФЛ. Сумму дивидендов с НДФЛ укажите в разделе 3 справки. Используйте код дохода – 1010 (приложение 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387). Если ваша организация получала дивиденды от других фирм, и вы их учитывали при расчете налога, укажите сумму вычета в разделе 3 справки. Код вычета – 601.

6-НДФЛ. Сумму выплаченных доходов с учетом НДФЛ включите в показатель по строке 020, отдельно сумму дивидендов укажите в строке 025. В строку 040 включите начисленный НДФЛ, а отдельно налог с дивидендов отразите в строке 045. В строке 070 покажите удержанный налог с выплат.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ у физического лица-учредителя и перечислить в бюджет не позднее сроков, установленных НК РФ.

Если организационно-правовая форма компании «ООО», то необходимо руководствоваться п. 6 ст. 226 НК РФ. Это значит, что налог должен быть уплачен не позднее дня следующего за днем выплаты дивидендов.

Если налоговый агент «ОАО», то согласно мнению сотрудников Минфина России, подоходный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 1 месяца с даты выплаты денежных средств (Письмо Минфина России от 19.11.2014 № 03-04-07/58597).

Отметим, что ставка НДФЛ с дивидендов не влияет на срок перечисления налога.


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.