text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Пояснительная записка в налоговую по требованию: образец

  • 26 января 2018
  • 8993

Если компания никак не отреагирует на запрос ИФНС и не направит в срок ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений (образец), компании грозят санкции. Мы выяснили, как подготовить документ по всем правилам.

Что делать, если инспекция требует пояснительную записку на требование о представлении пояснений

Итак, допустим, вы получили письмо от ИФНС с требованием пояснить динамику тех или иных статей бухгалтерского учета. Ваши действия? Во-первых, необходимо трезво оценить ситуацию и найти причины, по которым запрашивается конкретная информация. Заметим, что подобная практика с камеральными проверками происходит достаточно часто. Когда в целом отчетность составлена правильно, но непонятны цифры или резкое ухудшение финансового положения – налоговая обязана направить запрос. А вам необходимо составить правильный ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений. Образец в этой статье поможет вам это сделать.

Готовим ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений – образец

Ответ на требования необходимо начать с разбора причин, по которым пришло письмо. Что ИФНС просит уточнить? Какие аргументы вам готовить? В основном ведомство запрашивает информацию по нескольким поводам. Рассмотрим их.

ИФНС просит раскрыть причины и размер убытков в декларации по налогу на прибыль.

Если ухудшения показателей не нашли отражения в предыдущей отчетности, а в этой сразу же начались убытки, то это выглядит все очень спорно и подозрительно. При этом в ответе на требование налоговой необходимо пояснить следующее:

  • раскрыть динамику запрашиваемой статьи учета, то есть наглядно на цифрах показать, что привело к убытку.
  • дать краткое письменное пояснение причинам произошедшего.

Вправе ли налоговики требовать пояснения по убыткам прошлых лет? Мнение эксперта>>>

Конечно, у каждой компании и в каждой отдельной отрасли они могут быть разными, но основными можно считать следующие:

  • сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
  • падение спроса на продукцию и как следствие, вынужденное понижение цен на нее;
  • большая курсовая разница, то есть рост затрат из-за снижения курса рубля по отношению к иностранным валютам;
  • крупные затраты (ремонт, редизайн, покупка оборудования, долгосрочные инвестиции и т. п.).

Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально. Всем, чем можете – выписки, решение совета директоров, накладные и иными документами, предусмотренными п. 4 ст. 88 НК РФ. Это поможет предотвратить дальнейшие расспросы от налоговой и возможную выездную проверку в компанию.

Унифицированного бланка для подобных письма о даче пояснений не разработано, поэтому составьте пояснительную записку в налоговую по требованию инспекции в произвольной форме. За основу можете взять образец, прикрепленный ниже. Ссылка на скачивание также прикреплена.

Образец пояснительной записки в налоговую по требованию 

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в 2017 годуСкачать образец пояснительной записки в налоговую по требованию >> 

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в 2017 годуСкачать пустой бланк для ответа на требование от налоговой >>

При проверке декларации по НДС у инспектора возникли вопросы

Если обнаружат ошибку предоставляемых данных, какие-то нестыковки, противоречия, то ведомство обязательно направит вам свои вопросы. При этом требование будет вам направлено с помощью электронных ресурсов.

Почему выручка в декларациях по прибыли и НДС не совпадает. Готовые пояснения>>>

Важно: с 01.01.2017 года отвечать на запросы по НДС-декларации следует в электронном виде. Так как все компании обязаны поэтапно перейти на подобный документооборот. Однако, если каким-то образом ваша компания предоставляет НДС отчетность на бумажном носителе, то вы можете отвечать ведомству в бумажном виде.

Пояснения по НДС налоговики также могут запросить из-за проблемного котрагента. отправьте налоговикам отчеты о должной осмотрительности и мониторинге поставщиков при выборе. Эти документы можно сформировать в один клик в сервисе «РНК:Проверка контрагентов». 

Как написать письмо в налоговую в ответ на требование

Перед тем как писать ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений (образец есть ниже), давайте обобщим причины такого интереса к вам от ИФНС. Все ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе ждать пояснений, приведены в п. 3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся:

  • Допущенные в декларации ошибки или противоречия, а также нестыковка между показателями декларации и сведениями, имеющимися у ИФНС. В таком случае инспекторы скажут подавать «уточненку» или потребуют пояснить несоответствия.
  • Подача уточненной декларации или расчета, в которых сумма налога к уплате меньше, чем в представленных изначально. То есть должны были изменить одну статью, изменили вообще весь отчет, еще и начальные суммы поменялись. Здесь налоговики вправе требовать пояснения.
  • Представление декларации по налогу на прибыль с убытком. Вас попросят обосновать убыток.

Важно: срок на представление указанных пояснений — 5 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Это касается электронного документооборота. Если письмо пришло в бумажном формате, на него следует отвечать в кратчайшие сроки. Чтобы не нарваться на штрафные санкции.

Еще немного информации, перед тем как писать ответ. Посмотрите письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071, в нем перечислены случаи, при которых следует уведомить о получении требования в компанию. Также не пугайтесь, если на письме нет печати налоговой инспекции, это предусмотрено письмом ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/2739@.

Как заполнить шапку пояснительной записки в налоговую 

А теперь посмотрим, как написать письмо в налоговую в ответ на требование. Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Если не знаете, как оформить письмо в налоговую в ответ на требование, возьмите образец, прикрепленный выше.

Помните, что форма ответа и сами аргументы должны носить краткую, лаконичную форму, без лишних предисловий и отступлений. Следите за стандартными правилами оформления официальных писем. Итак, в шапке записки должны содержаться следующие данные:

  1. Вначале справа (можете и слева это сделать, непринципиально) нужно указать адресата, отделение именно той налоговой инспекции, куда направляете ответ. Укажите все контактные данные: номер отделения, ее район, населенный пункт, к которому она относится.
  2. Далее укажите отправителя письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также контактный номер телефона, по которому с вами можно будет связаться и уточнить возможные вопросы. Конечно, пишите от родительного падежа.
  3. Далее в ответе следует сослаться на номер требования (внимательно просмотрите письмо, которое вам направили, так обязательно есть исходящий номер), и укажите дату составления своего ответа. Также постарайтесь кратко обозначить суть вопроса. Обычно оформляется в скобках, смотрите фрагмент, прикрепленный ниже.

Фрагмент шапки пояснительной записки в налоговую по требованию

Как оформить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений 

После того, как шапка оформлена, приступайте к описанию ситуации и аргументам. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.

Фрагмент основной части пояснительной записки в налоговую по требованию

Важно: ни в коем случае не подавайте недостоверные или заведомо ложные сведения – их достаточно быстро обнаружат и сразу последуют незамедлительные санкции.

После того как ответ оформлен, заверьте его подписью главного бухгалтера, а также документ обязательно должен подписать руководитель компании.

Что будет, если не предоставить пояснительную записку в налоговую

А вот тут очень интересная ситуация. Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).

К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений инспекторы не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика. Ведь отказ от них может повлечь налоговые доначисления и санкции, на обжалование которых потом придется тратить и время и деньги.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.