text
✫ Дарим деньги за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как убедить инспектора, что контрагент не однодневка

  • 12 мая 2018
  • 437

Выбор поставщика обоснуйте коммерческим предложением. Надежность партнера подтвердит счет в солидном банке. Нетипичные сделки безопаснее предусмотреть в ЕГРЮЛ

Инспекторы стали чаще обвинять компании в связях с однодневками. Причем налоговики считают сделку сомнительной, даже если у контрагента нет классических признаков однодневки. То есть он зарегистрирован в ЕГРЮЛ, сдает отчетность, у него не массовые учредители и директор и т. д. В судебной практике за последний год много таких примеров.

Налоговики сейчас ищут косвенные подтверждения, что контрагент — однодневка. Например, инспекторов насторожит, если офис партнера в том же здании, что и у компании. Либо контрагент — посредник или его вид деятельности не совпадает с тем, что он прописал в ЕГРЮЛ.

Проверить поставщика по методике ФНС и узнать, кто из ваших партнеров однодневка, вы можете в нашем сервисе "РНК: проверка контрагента". Найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и:

  • составьте досье на контрагента,
  • распечатайте заключение юриста и бухгалтера, которое обезопасит лично вас и исключит возможные придирки инспекторов. 

Оформить пробный доступ к сервису>>>

Безопаснее проверить и исключить эти косвенные признаки до того, как компания заключит контракт с контрагентом. Но даже если стороны уже подписали договор, есть аргументы, чтобы обосновать реальность сделки.

Однотипные документы

Инспекторы проверяют, как стороны оформляют документы. Претензии возможны, если у компании и контрагента одинаково составлены документы. Например, в них в одних и тех же местах стоят лишние точки и запятые, в строках одинаково распределены слова, совпадает орфография и пунктуация. Налоговиков также насторожит, если в документах разных компаний есть одинаковые отступы и выступы текста, которые не характерны для делового письма.

Все это, по мнению налоговиков, доказывает, что документы от разных сторон оформлял один человек. Значит, сделка фиктивна. И суд может поддержать контролеров (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.12.16 № Ф10-4763/2015, А62-90/2015).

Как защитить расходы по сделке. Одинаковое форматирование в документе можно объяснить по-разному. К примеру, обе компании обращались к одной и той же бухгалтерской фирме, которая предоставила им свои шаблоны. Этот факт докажет договор и акт выполненных работ от имени исполнителя.

Другая причина — ваша компания сочла, что шаблон контрагентов лучше, поэтому отсканировала их «первичку» и стала использовать ее для оформления своих документов. Или, наоборот, контрагент позаимствовал ваш шаблон. Но здесь должна соблюдаться хронология: до получения первого документа от контрагента вы не могли видеть его шаблонов, поэтому не могли использовать у себя.

Сделка нетипична для контрагента

Инспекторы усомнятся в реальности сделки, если она не вписывается в обычные виды деятельности контрагента. Так, например, опасно покупать зерно у компьютерной фирмы. Налоговики сочтут это фиктивной сделкой, а суд с ними согласится (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.12.16 № А46-3483/2016). Чтобы снизить риски, поставщику безопаснее прописать весь свой бизнес в ЕГРЮЛ.

Как защитить расходы по сделке. Объяснить выбор поставщика, для которого сделка нетипична, можно несколькими причинами. К примеру, контрагент решил заняться новым видом деятельности и предложил для начала сотрудничества очень выгодные условия. Но развить это направление он не смог, поэтому сделка так и осталась для него нетипичной. Такой сценарий подтвердит коммерческое предложение от контрагента. Его нужно сохранить и приложить к документам по сделке.

Другое объяснение — контрагенту нужно было продать товар, который он получил, к примеру, от обанкротившегося должника. То есть он принял в оплату долга то, что смог получить.

Как дополнительный аргумент можно использовать довод, что закон не запрещает вести деятельность, которая не указана в учредительных документах компании (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.12.11 № А79-12129/2010). Главное, чтобы у контрагента была реальная возможность исполнить сделку.

Одинаковый IP-адрес с контрагентом

Налоговики усомнятся в реальности сделки, если компания и контрагент отправляют отчетность в инспекцию или платежи по системе «Клиент-банк» с одного IP-адреса. Подтверждает это постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.11.16 № Ф10-4412/2016. По мнению инспекторов, такое совпадение означает, что сдает отчетность и перечисляет деньги один пользователь. Значит, обе компании подконтрольны общим владельцам.

Как защитить расходы по сделке. IP-адрес не относится к идентификационным данным клиента. Ведь в программу банковского обслуживания можно войти из общих точек доступа в интернет (Wi-Fi в гостиницах, аэропортах и т. д.). Совпадение IP-адресов подтверждает только то, что компании или ее представители в момент отправки данных находились в одном здании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30.06.16 № Ф09-4740/15).

Другая причина совпадения — обслуживание нескольких компьютеров, которые установлены в одном помещении одним провайдером (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.06.16 № А46-8016/2015). К аналогичным выводам в пользу компаний арбитры пришли в постановлениях арбитражных судов Западно-Сибирского от 23.11.15 № А03-23461/2014и Волго-Вятского от 16.05.16 № Ф01-1536/2016 округов.

У контрагента нет ресурсов, чтобы исполнить контракт

Налоговики снимают расходы и вычеты, если у контрагента нет ресурсов для исполнения договора. Например, нет персонала, основных средств, лицензий или разрешений, транспорта и т. д.

Как защитить расходы по сделке. Главный аргумент — компания в принципе не может проверить, есть ли ресурсы у партнера (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.11.16 № А70-233/2016). Максимум, что возможно, это запросить через сайт госуслуг gosuslugi.ru бухгалтерский баланс поставщика и проверить строку с внеоборотными активами (см. врезку ниже).

НА ПРАКТИКЕ

Как получить отчетность контрагента

Чтобы получить бухгалтерский баланс через сайт госуслуг gosuslugi.ru, сначала зарегистрируйтесь на этом ресурсе. Для этого в разделе «Популярные услуги» выберите «Все популярные услуги» → «Все услуги (по ведомствам)» → «Федеральная служба государственной статистики» → «Получение заинтересованными пользователями данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» → «Получить услугу».

Дальше введите ИНН контрагента и отчетный период, за который нужны показатели, и нажмите «Запросить данные». Получите таблицу с данными. Сохраните ее в качестве подтверждения, что вы предпринимали все усилия, чтобы проверить контрагента

Но стоимость внеоборотных активов не доказывает, что у контрагента есть конкретные станки, а не разбитые «Газели» на заднем дворе. Претензии все равно возможны. Объясните инспектору, что отсутствие ресурсов не мешает контрагенту исполнять договор (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.11.16 № А70-233/2016).

Например, получите у контрагента письменное подтверждение, что для выполнения контракта он арендовал основные средства, получил их в безвозмездное пользование или привлек подрядчиков, если это не запрещает договор. С персоналом то же самое. Контрагент вправе привлечь физлиц, у которых есть нужные допуски и разрешения, на основании гражданско-правового договора. Получите это подтверждение у партнера в период исполнения сделки. После он может продать основные средства или уволить сотрудников, которых задействовал для исполнения контракта.

НА ПРАКТИКЕ

Надежность контрагента подтвердит госконтракт

Обосновать выбор контрагента-соседа можно его надежностью. Например, если он исполняет государственные или муниципальные заказы (постановления арбитражных судов Поволжского от 26.05.16 № Ф06-8733/2016 и Уральского от 20.09.16 № Ф09-7975/16 округов).

Аргументом в пользу сотрудничества может быть и статус других деловых партнеров контрагентов. В пользу компании будет, если в числе его клиентов солидные компании. Как, например, отделение Банка России, управление регионального казначейства (постановления арбитражных судов Западно-Сибирского от 08.07.16 № Ф04-2454/2016 и Уральского от 17.05.16 № Ф09-4148/16 округов).

Сам по себе факт солидных клиентов подтверждает надежность компании. Ведь перед тем как получить госзаказ, исполнитель проходит тщательный контроль

Покупка через посредника

Частый вопрос налоговиков: почему компания купила товар у перепродавца, хотя могла получить его непосредственно у производителя? К примеру, если раньше компания сотрудничала с ним напрямую, а сейчас покупает у него же, но через третью компанию. Налоговики считают, что с помощью посредников покупатель фиктивно завышает расходы на покупку.

Эти факторы суды обычно не принимают. Даже если товар доставили компании напрямую со склада производителя, минуя склад перепродавца. Ведь инспекторы не вправе оценивать экономические решения налогоплательщика (постановления арбитражных судов Поволжского от 19.10.16 № Ф06-13285/2016 и Московского от 16.03.16 № Ф05-1820/2016 округов).

Как защитить расходы по сделке. Чтобы не доводить спор до суда, объясните налоговикам, в чем экономический смысл сотрудничества с перепродавцом. Например, он предоставляет отсрочку платежа или более выгодные условия гарантийного ремонта (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.16 № А71-5004/2015). Дополнительные аргументы в пользу сотрудничества с посредником — скидка по достижении определенного объема закупок, конфликт компании-покупателя с производителем и пр.

Главное, чтобы поставка была реальной. Ее подтвердят свидетельские показания, письма-согласования, электронная переписка, документы с просьбой исправить мелкие недостатки или другие мелкие детали, свойственные реальной сделке (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.08.15 № Ф01-2923/2015).

Общий адрес с контрагентом

Налоговики считают, что стороны взаимозависимы, если контрагент находится по тому же адресу, что и проверяемая компания. Значит, сделка между ними фиктивна.

Как защитить расходы по сделке. Чтобы избежать претензий, убедите налоговиков, что выбрали контрагента с точки зрения выгоды для себя. Например, заключили договор по итогам открытого конкурса (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.03.16 № Ф05-1820/2016). Это подтвердят документы об организации такого конкурса, его условиях и выборе победителя.

Другое обоснование — контрагент-сосед предложил самые выгодные условия. Этот аргумент подтвердит несколько коммерческих предложений от других компаний, в которых перечислены менее выгодные условия. Их можно сопроводить служебной запиской коммерческой службы, которая предлагает директору заключить контракт именно с соседом.

Счета в одном банке

Инспекторов насторожит, если у компании счета в том же банке, что и у ее контрагента. По мнению налоговиков, в совокупности с другими признаками это подтверждает взаимозависимость сторон сделки.

Но в последнее время у банков часто отзывают лицензии. Компании безопаснее работать с клиентами, которые открыли счета в надежных банках. Тем более что кредитные организации также внимательно изучают клиентов. Счет в надежном банке подтверждает, что контрагент прошел придирчивую проверку банкиров (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.15 № 17АП-9076/2015, оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 18.08.16 № 309-КГ16-838).

Как защитить расходы по сделке. Подтвердить реальность сделки может коммерческая политика компании. Помимо порядка представления скидок, в ней стоит прописать и критерии выбора контрагентов. К примеру, что при заключении сделки на сумму более 500 000 руб. компания отдает предпочтение клиентам, у которых расчетные счета открыты в определенных банках из первой десятки.

Объяснить совпадение банка можно еще проще: его отделения — ближайшие к офису контрагента и офису компании. Или банк расширяет рынок и предлагает самые низкие цены на свои услуги.

Все доводы в пользу банка вы можете привести в служебной записке, в которой убеждаете директора открыть счет вашей компании именно в этом банке. Если у инспекторов возникнут вопросы к контрагенту, служебная записка докажет, почему выбранный банк выгоден для многих юрлиц.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.