Российский налоговый курьер

По каким признакам инспекторы заподозрят компанию в связях с однодневками

  • 19 февраля 2018
  • 150

Когда налоговики придут на проверку с полицейскими. Какие аргументы помогут доказать правоту компании. Как удобнее проверить контрагента.

Налоговые проверки с полицейскими сейчас значительно эффективнее обычных. Так, за 9 месяцев 2016 года средняя цена проверки с полицией составила 25,4 млн. руб., а обычной выездной — в среднем 14,6 млн. руб. (данные сайта nalog.ru).

Налоговики на местах призывают коллег привлекать к проверкам полицейских, так как у них больше возможностей. Обычно инспекторы назначают выездную проверку с полицией, если несколько раз заподозрят компанию в  связях с однодневками и налоговых схемах (ст. 36 НК РФ).

Проверить поставщика по методике ФНС и узнать, кто из ваших партнеров однодневка, вы можете в нашем сервисе "РНК: проверка контрагента". Найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и:

  • составьте досье на контрагента,
  • распечатайте заключение юриста и бухгалтера, которое обезопасит лично вас и исключит возможные придирки инспекторов.   

Оформить пробный доступ к сервису>>>

В своих внутренних обзорах судебной практики налоговики выделяют четыре признака, которые свидетельствуют о фиктивных сделках и сотрудничестве с однодневками. Мы выяснили, как сейчас обезопасить компанию от совместных проверок с полицией и доначислений.

Признак 1. Компания хранит у себя печати контрагентов

Когда налоговики при обследовании помещений находят печати контрагентов, ревизоры решат, что партнеры подконтрольны проверяемой компании. Тогда инспекторов заинтересует информация на жестком диске компьютера, флешке и все бумаги. Проверяющие будут искать в компании внутренние документы других фирм.

К проверкам могут привлечь и полицейских. Пленум ВАС РФ разрешил налоговикам использовать материалы, которые получила полиция (п. 45 постановления от 30.07.13 № 57). Судьи принимают в качестве доказательства опросы директоров, учредителей, которые провела полиция (решение Арбитражного суда Московского округа от 28.12.16 № Ф05-20108/2016).

Если подозрения налоговиков подтвердятся, они снимут расходы и вычеты по сделкам с сомнительными партнерами. В таких спорах суды на стороне инспекторов, если есть дополнительные доказательства, что контрагенты подконтрольны и сделки фиктивны. Например, когда у контрагентов нет технической возможности выполнить заказ, накладные подписаны неустановленными лицами, отчетность сдана с заниженными показателями. Подтверждает это постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.09.15 № 09АП-38077/2015.

Как снизить риски. Когда главный бухгалтер, помимо основной работы, ведет учет в других организациях, нельзя хранить их печати и электронные документы в офисе компании. Судьи соглашаются, что наличие чужих печатей у компании подтверждает подконтрольность партнеров (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.11 № А45-3956/2011). Доказать обратное на практике сложно.

Признак 2. Компания может сама выполнить работы за подрядчика

Договор с подрядчиком вызовет подозрения у налоговиков, если у компании есть технические возможности и штатные специалисты, которые могут выполнить работы по контракту. Инспекторы заподозрят схему и проверят контрагентов. Тут важно, с кем компания заключила договоры и как оформила документы.

Сложности возникнут, если окажется, что партнеры ненадежные и находятся в черном списке инспекторов (см. врезку ниже). Тогда налоговики решат, что компания оформила фиктивные сделки с однодневками. Налоговики снимут расходы по спорным договорам и доначислят налоги. Если компания не сможет доказать реальность сделки, а подписи на «первичке» вызовут сомнения, отстоять свою правоту у компании не получится и в суде. Судьи в таких случаях на стороне фискалов (постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.10.15 № Ф05-13270/2015).

НА ПРАКТИКЕ

Как удобнее проверить контрагента

Проверить контрагента проще всего на сайте налоговиков. На nalog.ru работает бесплатный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагентов».

Чтобы проверить партнера, на страничке сервиса нажмите на ссылку «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует». В открывшемся окне введите известные сведения. Если партнер в черном списке налоговиков, он появится в результате поиска (см. скриншот ниже). Если нет — появится надпись «Поиск не дал результатов». Аналогично можно узнать, отчитывается контрагент в инспекцию или нет. Когда партнер не сдает налоговую отчетность, это также один из признаков неблагонадежности организации.

Когда о контрагенте нужны более подробные данные, «пробить» его можно через базы других ведомств и компаний. Так, есть возможность воспользоваться новым сервисом по проверке контрагентов 1cont.ru. Он объединяет в себе все известные легальные источники о контрагентах. В том числе реестры проверок Генпрокуратуры РФ, бухотчетности Росстата, реестр надежных партнеров ТПП РФ, недобросовестных поставщиков и т. п.

По каким признакам инспекторы заподозрят компанию в связях с однодневками

Как снизить риски. Для компании важно доказать реальность сделок. Такими доказательствами будут выступать все документы по сделке. Например, счета на оплату, акты сдачи-приемки выполненных работ, платежные поручения, выписки из книг покупок, счета-фактуры.

Будут нелишними и внутренние документы компании, в частности выписки из журнала дежурств бюро техсопровождения, журналы регистрации работ по техобслуживанию инженерной инфраструктуры, журналы выдачи пропусков прохода на предприятие представителям контрагента. Подтверждают это постановления Арбитражного суда Московского округа от 26.07.16 № Ф05-10261/2016 и от 25.02.16 № Ф05-778/2016. Проверьте, чтобы все договоры, акты, первичные документы были подписаны должностными лицами.

Прежде чем заключать сделку с потенциальным партнером, убедитесь в его надежности (см. врезку выше). Налоговики назначат выездную проверку с полицией, если хотя бы два раза заподозрят компанию в связях с однодневками на основании статьи 36 НК РФ. Подробно о том, когда инспекторы признают, что компания работает с однодневками, читайте в статье «Контрагент похож на однодневку. Какой довод налоговиков оказывается последней каплей в споре» // РНК, 2016, № 13-14.

НА ПРАКТИКЕ

Чем для компании невыгодны ревизии с полицией

Как показывает арбитражная практика, полиция эффективнее, чем налоговики, разыскивает директоров и учредителей однодневок, проводит допросы и выемку документов, печатей и т. д. Ведь у налоговиков и полицейских разные методы и возможности. Полицейские могут прослушивать телефоны. Если возбудят уголовное дело, возможен обыск. Кроме того, полицейские нередко помогают налоговикам выигрывать судебные споры. Участие полицейских на судебном процессе усиливает позицию инспекторов (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.12.16 № Ф05-20108/2016)

Признак 3. Компания привлекает лишних посредников

Контролеры снимают расходы и вычеты по посредническим сделкам, если компания может закупаться у поставщиков напрямую. Несомненно, инспекторы задумаются, если компания раньше успешно сотрудничала с ведущими поставщиками оборудования, а при крупной закупке обратилась к посредникам.

Аналогичный спор судьи рассмотрели в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 07.12.16 № Ф05-18778/2016. Решающим доводом, чтобы снять затраты, стал анализ выписки по расчетному счету контрагента. Деньги шли через счета контрагента транзитом. Кроме того, у него были признаки однодневки. Судьи встали на сторону налоговиков.

Как снизить риски. Когда компания работает с надежными контрагентами и все первичные документы по сделкам правильно оформлены, судьи поддержат ее. Даже если при проверке инспекторы сняли затраты и вычеты «входного» НДС, их решение можно оспорить.

В жалобе сошлитесь на положительную арбитражную практику (постановления арбитражных судов Московского от 16.03.16 № Ф05-1820/2016 и Поволжского от 26.05.16 № Ф06-8960/2016 округов). В этих решениях судьи согласились с тем, что экономическую целесообразность сделки компания оценивает сама. Главное, что сделка реально была и это подтверждалось документами.

Признак 4. Сотрудники и руководство дают разные пояснения по сделке

Один из популярных способов налоговиков проверить реальность сделки — опросить сотрудников компании и контрагента. Так обычно проверяют и услуги, которые компания оплачивает для сотрудников. Например, если компания арендовала спортивные площадки, сотрудников спросят о тренировках и занятиях спортом. Когда сотрудники не подтверждают реальность услуг на бумаге и показания руководства, налоговики подозревают фиктивную сделку. Тогда инспекторы снимают расходы по спорному договору.

Подобное дело судьи рассмотрели в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 02.12.15 № Ф05-16028/2015. Судьи поддержали налоговиков, так как компания не смогла подтвердить оказанные услуги. На решение судей повлияло и то, что у партнера компании были признаки однодневки, поэтому сделку посчитали фиктивной.

Как снизить риски. Сотрудники должны быть в курсе, кто в компании за что отвечает. Если работник не курирует данное направление, он должен знать, кому из коллег адресовать вопросы ревизоров по сделке.

Работники также должны знать о возможностях соцпакета компании. Издайте распоряжение, где оговорите условия предоставления допуслуг и оповестите сотрудников. Это убережет компанию от споров с налоговиками. Подробно об учете затрат на сотрудников читайте в статье «Какие “личные” выплаты работникам можно учесть в расходах, а какие нет» // РНК, 2016, № 17.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.