text
✫ Дарим деньги за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Учет основных средств в 2018 году: стоимость, амортизация

  • 2 марта 2018
  • 12909

Основные средства учитываются по-разному в бухгалтерском и налоговом учете. Это зависит от стоимости основного средства. Что относить к основным средствам в 2018 году? Мы сделали подробную инструкцию по учету основных средств в 2018 году и рассмотрели примеры по методам амортизации.

Во второй половине прошлого года был принят новый ОКОФ и новый классификатор по ОС. Некоторые группы были перетасованы, некоторые объединены. Из-за этого с 2018 года поменялись нормы амортизации основных средств.

Важно: Проверьте, основные средства на вашем балансе остались с прежним ОКОФ или нет. Если изменились, не забудьте вычислить норму отчислений.

Срочная новость: ФНС разрешила начинать амортизацию на месяц раньше>>>

Что относить к основным средствам в 2018 году

Что относить к основным средствам в 2018 году? Это имущество, которое:

  1. активно используют в компании или передали в аренду за плату;
  2. в будущем принесет доход;
  3. не используется для перепродажи;
  4. срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  5. для налогового учета проходит по условию стоимости более 100 000 рублей;
  6. основное средство в 2018 году стоимость в бухгалтерском учете выше 40 000 рублей.

Можно сказать, что основной критерий отнесения к основным средствам 2018 – его первоначальная стоимость. Но также важно помнить, что компания не может поставить амортизировать имущество, которое через четыре месяца перепродаст покупателю.

Учет основных средств в 2018 году: стоимость, амортизацияСкачать памятку по налоговому и бухгалтерскому учету основных средств 2018 >>> 

Учет основных средств в 2018 году: стоимость, амортизацияОсновные документы по учету основных средств в 2018 году (скачать таблицу)>>> 

ОС в налоговом и бухгалтерском учете в 2018 году

Выше мы уже обозначили разницу в амортизации основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете и в налоговом. Итак, чтобы имущество признали и там и там необходимо, чтобы соблюдались все перечисленные условия:

  • срок использования объекта более 12 месяцев;
  • объект приобретен для его использования в компании;
  • актив может приносить выгоду компании;
  • первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. для бухучета и 100 000 руб. в целях налогообложения.

Основное средство в налоговом и бухгалтерском учете в 2018 году, при разной первоначальной стоимости:

Бухгалтерский

Налоговый

Первоначальная стоимость = 40 000 рублей и больше

Первоначальная стоимость = 100 000 рублей и больше

Выберите способ удобный списания амортизации, зафиксированный в учетной политике компании:

  • Линейный;
  • Снижаемый остаток;
  • Метод списания по сумме количества лет;
  • Списание стоимости по пропорции к объему выпускаемого товара.

Выберите один из двух возможных вариантов списания ОС:

  • Линейный;
  • Нелинейный.

Основные средства  в 2018 году стоимостью до 100 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете

Имущество стоимостью менее 100 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете отражается по-разному:

  • В бухгалтерском учете:
    • если стоимость актива меньше 40 000 руб., то компания может сама решить, как его учитывать в Бухучете. Их можно принять в состав материально-производственных запасов или учитывать в качестве основных средств. Выбранный способ нужно зафиксировать в учетной политике.
    • если объект стоит дороже 40 000 руб., его стоимость нельзя списать в расходы одной суммой. Такое имущество принимаются к учету в качестве основных средств (п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»),
  • В налоговом учете у компании нет выбора. Все объекты дешевле 100 000 руб. учитываются как малоценное имущество, а активы дороже 100 000 руб. включаются в состав амортизируемых основных средств (п.1 ст.257 НК РФ).

Предлагаем краткую памятку, как учитывать в бухгалтерском учете и налоговом учете имущество стоимостью менее 100 000 руб.:

Первоначальная стоимость ОС

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Менее 40 000 руб.

Любой из 2 вариантов на выбор компании:

  1. списать как МПЗ
  2. включить в состав ОС и начислять амортизацию

Списать на текущие расходы одной суммой при вводе в эксплуатацию

От 40 000 руб. до 100 000 руб.

Учитывать в составе ОС и начислять амортизацию

Списать на текущие расходы одной суммой при вводе в эксплуатацию

Более 100 000 руб.

Учитывать в составе ОС и начислять амортизацию

Пример. Списание ОС в налоговом и бухгалтерском учете в 2018 году стоимостью до 100 000рублей

В январе 2018 ООО «Гамма» купила компьютер стоимостью 90 000 руб. (без НДС) и ввела его в эксплуатацию. Согласно Классификации основных средств, компьютеры нужно относить к группе со сроком использования от двух до трех лет. Компания установила, что амортизировать будут в течение 25 месяцев, линейным способом.

Тогда ежемесячная норма в бухучете = 90 000р / 25мес = 3 600р. То есть с февраля месяца ежемесячно будет начисляться именно эта сумма.

В целях налогообложения прибыли данное имущество не признается амортизируемым, но списывается в расходы согласно ст. 254 НК РФ, а списывается оно в расходы линейным способом. Значит, ежемесячно в расходах компании будет стоять сумма 3 600р. Либо единовременно в размере 90 000р. Но обратите внимание, и то и другое действие надо отразить в материальных расходах. Не в амортизации.

Основные средства стоимостью свыше 100 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете

Имущество стоимостью более 100 000 руб. учитывается в БУ и НУ одинаково. Эти объекты принимаются к учету в качестве основных средств и амортизируются в течение срока полезного использования.

Пример. Списание ОС в налоговом и бухучете в 2018 году стоимостью до 100 000 рублей

В январе 2018 ООО «Альфа» покупает легковой автомобиль стоимостью 610 000 руб. (без НДС) и ввела его в эксплуатацию. Согласно Классификации основных средств относит такое имущество к группе со сроком использования от трех до пяти лет.

Компания установила, что начисление амортизации будет проводиться в течение 60 месяцев, линейным способом.

Тогда ежемесячная норма = 610 000руб / 60мес = 10 167 руб.

То есть с февраля месяца ежемесячно, в течение года будет начисляться 10 167рублей.

В целях налогообложения данное имущество признается амортизируемым. Значит, ежемесячно, в течение 2018 года, норма амортизация для целей налогообложения будет равна 10 167 руб.

Амортизация основных средств в 2018 году в бухгалтерском  и налоговом учете

Способов начисления амортизации основных средств в 2018 году в бухучете по-прежнему четыре:

  1. Линейный;
  2. Снижаемый остаток;
  3. Метод списания по сумме количества лет;
  4. Списание стоимости по пропорции к объему выпускаемого товара.

В налоговом учете соответственно только два способа начисления:

  1. Линейный;
  2. Нелинейный.

Важно: Всегда помните, что списание основных средств в 2018 году надо прекратить, если руководство вынесло решение о переводе средства на консервацию или в случаях реконструкции, капитального ремонта или модернизации объекта более одного года.

Для ввода объекта в эксплуатацию, необходимо составить документы по формам ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств» и ОС-6 «Инвентарная карточка».

Все расходы, формирующие первоначальную стоимость, накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем переносятся на счет 01.

Рассмотрим, как правильно ставить на баланс имущество.

Проводка

Значение проводки

Компания купила имущество

Дт 08 Кт 60

Купили объект

Дт 01 Кт 08

Ввели в эксплуатацию

Объект внесли как вклад в уставный капитал

Дт 75.1 Кт 80

Выделена задолженность учредителя

Дт 08 Кт 75.1

Приняли имущество в качестве вклада в капитал

Дт 01 Кт 08

Поставили на баланс

Безвозмездно полученное имущество

Дт 08 Кт 98.2

Отразили объект согласно рыночной стоимости

Дт 08 Кт 60

Выделили дополнительные расходы на доставку, монтаж и прочее

Дт 01 Кт 08

Поставили на баланс

Для налогообложения ОС учитывают по-другому. Амортизировать можно только те активы, которые дороже 100 000р. и компания поставила на баланс имущество после 31 декабря 2015 года. А все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно (ст. 256 НК РФ).

Стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).

Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств утвердило Правительство РФ постановлением № 1. Этот список существенно изменили в 2017 году, и теперь новые объекты надо учитывать по новой редакции.

НК РФ в свою очередь, придерживается строго списка по группам:

  • первая группа - все недолговечные активы со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет;
  • вторая - имущество с СПИ от 2 до 3 лет;
  • третья группа - объекты со сроком полезного использования от 3 до 5 лет;
  • четвертая - имущество со СПИ от 5 до 7 лет включительно;
  • пятая группа - активы со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно;
  • шестая - активы с СПИ от 10 до 15 лет включительно;
  • седьмая группа - имущество со сроком полезного использования от 15 до 20 лет включительно;
  • восьмая - активы с СПИ от 20 до 25 лет;
  • девятая группа - имущество со сроком полезного использования от 25 до 30 лет;
  • десятая - объекты со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Еще немного о различиях между учетами. Амортизировать ОС в бухучете надо начиная с 1-го числа месяца, следующего после принятия его к учету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом  амортизацию начисляют с месяца, следующего за введением ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Итак, давайте на примерах разберем способы начисления амортизации в 2018. Линейный способ мы разобрали выше. Остались три в бухгалтерском и один (нелинейный) в налоговом.

Пример. Метод уменьшающего остатка

ООО «Альфа» приобрела компьютер, первоначальная стоимость которого 200 000 р.

Дата ввода в эксплуатацию — 10.01.2018.

СПИ = 5 лет.

Учетная политика компании зафиксировала, что повышающий коэффициент равен двум.

Норма амортизации составит: 1/5  = 0,2.

Тогда за год организация спишет: 200 000 * 0,2 * 2 = 80 000 р.

Так как амортизация начисляется за месяц, следующий после ввода в эксплуатацию, то в феврале 2018 года будет следующая сумма = 80 000 * 1 / 12 = 6 666,7 р.

В марте и далее будет использоваться следующая схема расчета нормы:

ОС = 200 000 – 6 666,7 = 193 333,33 р.

193 333,3 * 0,2 * 2 = 77 333,3 р.

За февраль 2018 спищется: 77 333,3 * 1 / 12 = 6 444,4 р.

Кратко способ по сумме чисел лет полезного использования считается по следующей формуле:

Аос = ПС (ВС) * СПИо / СПИс,

где: СПИо — остаток срока полезного использования, СПИс — сумма чисел лет полезного использования.

Пример. Метод по сумме чисел лет полезного использования

Исходные условия — из примера выше.

Для начала необходимо определить СПИс:1 + 2 + 3 + 4 = 10.

СПИо в первый год эксплуатации = 3.

Годовая Аос = 200 000 * 3 / 10 = 60 000 р.

Аос за февраль = 60 000 * 1/12 = 5 000 р.

Аос на 2-й год рассчитаем, зная, что СПИо = 2.

Годовая Аос = 200 000 * 2 / 10 = 40 000 р.

Аос = 40 000 * 1 / 12 = 3 333,33 р.

Таким образом, первый год ежемесячно компания будет начислять амортизацию в размере 5 000 рублей, а второй год по 3 333,33р.

Еще один способ – расчет исходя из объема продукции:

Аос = О * ПС / Оспи,

где: О — фактический объем продукции, Оспи — прогнозный объем продукции за весь срок полезного использования.

Пример. Расчет амортизации исходя из объема продукции

Используем данные из примера о покупке ООО «Гаммой» компьютера за 200 000рублей. При этом давайте будем учитывать, что в феврале компьютер произвел расчеты в 20 программах, а в марте 10. А всего такой компьютер будет тестировать 600 программ.

Тогда за февраль амортизация составит:

20 * 200 000 / 600 = 6 666,7 р.

В марте спишется сумма = 10 * 200 000 / 600 = 3 333,3 р.

Далее по месяцам расчеты будут похожие, меняться будет только количество совершенных операций на ПК за месяц.

На этом примеры учета амортизации по бухучету закончились. Осталось пояснить примером нелинейный метод в налоговом учете.

Итак, начнем с того, что нормы амортизации в таком методе уже утвердили (п.5 ст. 259.2 НК РФ). По каждой из десяти групп, которые мы привели выше, есть свое значение.

Группа

Значение

Первая группа

(СПИ = 1-2 год)

14,3

Вторая группа

(СПИ = 2-3 года)

8,8

Третья группа

(СПИ = 3-5 лет)

5,6

Четвертая группа

(СПИ = 5-7 лет)

3,8

Пятая группа

(СПИ = 7-10 лет)

2,7

Шестая группа

(СПИ = 10-15 лет)

1,8

Седьмая группа

(СПИ = 15-20 лет)

1,3

Восьмая группа

(СПИ = 20-25 лет)

1,0

 Девятая группа

(СПИ = 25-30 лет)

0,8

Десятая группа

(СПИ = более 30 лет)

0,7

Тогда норма амортизационных отчислений по нелинейному налоговому методу будет следующая:

НормаА = Сбг * К /100,

где: НормаА –  отчисления за месяц по установленной амортизационной группе;

СБГ – суммарный баланс такой амортизационной группы;

К – норма амортизации группы (в таблице).

Давайте рассмотрим пример.

Пример. Нелинейный метод налогового учета  в 2018 году

Итак, в январе 2018 г. ООО «Омега» приобрела и уже ввела в эксплуатацию 3  компьютера, стоимость каждого – 100 000рублей (без НДС). СПИ по ОКОФ от двух до трех лет.

Величина амортизации за февраль, март = 3 шт. * 100 000 руб. * 8,8 % = 26 400 руб. ежемесячно.

Допустим также, что в конце марта компания приобрела и ввела в эксплуатацию еще один компьютер первоначальной стоимостью 120 000руб.

За апрель сумма составит = (3 шт. * 100 000 руб. + 120 000 руб. – 26 400 руб. – 26 400 руб.) * 8,8 % = 32 313,6 руб.

Итак, мы разобрали примеры всех методов амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. И поговорили о нововведениях в 2018 году в основных средствах.


Срочно из редакции!

Оформите подписку на "Российский налоговый курьер" со скидкой 10 % и получите 4 000 рублей на счет!

Хотите чайник или миксер? А может кофемашину? - решать Вам!

Деньги можно обменять на бытовую технику, потратить на подарочные сертификаты, оплатить такси или положить их на счет телефона.

Звоните: 8 800 550-15-57

Скачать счет


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.