Инспекторы находят дополнительные поводы, чтобы лишить компании вычетов. журналу "РНК" они озвучили случаи, когда точно откажут в вычете. Узнайте безопасные способы избежать сложностей.
Причина 1: Вычет по кассовому чеку с выделенным налогом
Инспекторы снимут вычет, если бухгалтер принял его по кассовому чеку, но без счета-фактуры. Даже если в чеке налог выделен отдельной строкой, он не может служить основанием для вычета. На этом настаивает Минфин в письме от 12.01.2018 № 03-07-09/634. Обойтись без счета-фактуры можно только в исключительных случаях. Они определены кодексом.
Когда компания вправе принять вычет без счета‑фактуры
Кодекс предусматривает закрытый перечень случаев, когда можно принять налог к вычету без счета-фактуры. В нем предусмотрены:
— командировочные и представительские расходы (п. 7 ст. 171 НК);
— ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК);
— оплата покупателем — налоговым агентом приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 3 ст. 171 НК);
— выполнение СМР для собственных нужд, стоимость которых подлежит включению в расходы (п. 6 ст.171 НК).
По расходам на проезд командированного работника НДС принимайте к вычету по проездному билету, маршрут/квитанции электронного билета, квитанции на оплату пользования легковым такси (письма Минфина от 26.02.2016 № 03-07-11/11033 и ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565@). А по расходам на проживание — на основании бланка строгой отчетности (письмо Минфина от 25.02.2015 № 03-07-11/9440). Но вычет возможен, только если налог выделен в этих документах отдельной строкой. Подробно о том, как принимать НДС к вычету по ж/д билетам, — в статье «Чиновники усложнили учет расходов и вычет по билетам» // РНК, 2017, № 15
Проблемы с вычетом на основании первички возникают не только при закупке товаров в розницу, но также в отношении чеков на ГСМ и почтовых квитанций. В таких случаях инспекторы не признают вычеты обоснованными (письма Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3094, от 14.02.2017 № 03-07-11/8245 и от 09.03.2010 № 03-07-11/51).
Судьи по данному вопросу не имеют единой позиции. Чаще они поддерживают инспекторов (постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2016 № А62-4508/2016и Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.04.2017 № А15-1057/2016). Но есть решения и в пользу компаний (решение Арбитражного суда Свердловской области от 08.09.2017 по делу № А60-26087/2017).
Учесть в расходах налог, который не приняли к вычету, у компании тоже не получится. Чиновники против признания таких сумм в налоговом учете. Не разрешают они плательщику НДС и увеличивать стоимость товара на спорный налог (письмо Минфина от 28.12.2017 № 03-07-11/87948).
Безопасное решение. Не принимайте налог к вычету, если подотчетник не представил счет-фактуру. Причем в нем должна быть указана компания, а не «физик». Поставщик выставит такой документ, если у сотрудника есть доверенность от имени компании.
Если «физик» покупает товары у одних и тех же поставщиков, проще заключить договор. Предусмотрите в нем обязанность партнера выставлять счет-фактуру. Иначе он вовсе может отказаться от этого (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.10.2017 по делу № А40-110081/16-126-945, подробнее — в статье «Компания не получила счет-фактуру от партнера. Алгоритм действий»). Аналогично можно поступить с ГСМ — заключите договор с АЗС. Исходя из условий договора, топливная компания будет выставлять счет-фактуру.
Узнать о остальных двух причинах, по которым налоговики снимут вычет, вы можете в статье>>>