Российский налоговый курьер

Инспекторы назвали три новые причины, чтобы отказать в вычете НДС

  • 16 марта 2018
  • 3794

Инспекторы находят дополнительные поводы, чтобы лишить компании вычетов. журналу "РНК" они озвучили случаи, когда точно откажут в вычете. Узнайте безопасные способы избежать сложностей.

Причина 1: Вычет по кассовому чеку с выделенным налогом

Инспекторы снимут вычет, если бухгалтер принял его по кассовому чеку, но без счета-фактуры. Даже если в чеке налог выделен отдельной строкой, он не может служить основанием для вычета. На этом настаивает Минфин в письме от 12.01.2018 № 03-07-09/634. Обойтись без счета-фактуры можно только в исключительных случаях. Они определены кодексом.

Когда компания вправе принять вычет без счета‑фактуры

Кодекс предусматривает закрытый перечень случаев, когда можно принять налог к вычету без счета-фактуры. В нем предусмотрены:

— командировочные и представительские расходы (п. 7 ст. 171 НК);
— ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК);
— оплата покупателем — налоговым агентом приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 3 ст. 171 НК);
— выполнение СМР для собственных нужд, стоимость которых подлежит включению в расходы (п. 6 ст.171 НК).

По расходам на проезд командированного работника НДС принимайте к вычету по проездному билету, маршрут/квитанции электронного билета, квитанции на оплату пользования легковым такси (письма Минфина от 26.02.2016 № 03-07-11/11033 и ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565@). А по расходам на проживание — на основании бланка строгой отчетности (письмо Минфина от 25.02.2015 № 03-07-11/9440). Но вычет возможен, только если налог выделен в этих документах отдельной строкой. Подробно о том, как принимать НДС к вычету по ж/д билетам, — в статье «Чиновники усложнили учет расходов и вычет по билетам» // РНК, 2017, № 15

Проблемы с вычетом на основании первички возникают не только при закупке товаров в розницу, но также в отношении чеков на ГСМ и почтовых квитанций. В таких случаях инспекторы не признают вычеты обоснованными (письма Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3094от 14.02.2017 № 03-07-11/8245 и от 09.03.2010 № 03-07-11/51).

Судьи по данному вопросу не имеют единой позиции. Чаще они поддерживают инспекторов (постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2016 № А62-4508/2016и Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.04.2017 № А15-1057/2016). Но есть решения и в пользу компаний (решение Арбитражного суда Свердловской области от 08.09.2017 по делу № А60-26087/2017).

Учесть в расходах налог, который не приняли к вычету, у компании тоже не получится. Чиновники против признания таких сумм в налоговом учете. Не разрешают они плательщику НДС и увеличивать стоимость товара на спорный налог (письмо Минфина от 28.12.2017 № 03-07-11/87948).

Безопасное решение. Не принимайте налог к вычету, если подотчетник не представил счет-фактуру. Причем в нем должна быть указана компания, а не «физик». Поставщик выставит такой документ, если у сотрудника есть доверенность от имени компании.

Если «физик» покупает товары у одних и тех же поставщиков, проще заключить договор. Предусмотрите в нем обязанность партнера выставлять счет-фактуру. Иначе он вовсе может отказаться от этого (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.10.2017 по делу № А40-110081/16-126-945, подробнее — в статье «Компания не получила счет-фактуру от партнера. Алгоритм действий»). Аналогично можно поступить с ГСМ — заключите договор с АЗС. Исходя из условий договора, топливная компания будет выставлять счет-фактуру.

Узнать о остальных двух причинах, по которым налоговики снимут вычет, вы можете в статье>>>

Читать статью

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.