text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

  • 16 марта 2018
  • 1045

Формирование и учет резерва отпусков важный момент в процессе ведения учета. Посмотрите подробно, как рассчитаться резерв на оплату отпусков в 2018 году в бухгалтерском и налоговом учете с подробными примерами.

Порядок формирования резерва на оплату отпусков работников

Бухгалтер формирует отдельно резерв на отпуска в бухгалтерском и налоговом учете. Важно знать, что если в бухгалтерском учете для многих организаций – это обязанность, то в налоговом учете формирование резерва в 2018 году – право.

В бухгалтерском учете создавать резерв на оплату отпусков в 2018 году обязаны все компании, кроме:

  • «Малых» предприятий;
  • НКО;
  • Участников «Сколково».

Вышеперечисленные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет.

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примереСкачать смету (расчет) ежемесячного процента отчислений в резерв на оплату отпусков>>> 

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примереСкачать налоговый регистр по учету формирования резерва на оплату отпусков>>> 

ВАЖНО! Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что фирма не создает резерв на оплату отпусков в 2018 году должен быть закреплен в учетной политики для целей бухгалтерского учета.

В настоящее время в законах не установлен общий порядок формирования резерва на отпуска в 2018 году в бухгалтерском учете, поэтому каждая фирма должна самостоятельно разработать свой алгоритм и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Посмотрите ниже пример учетной политики в части расчета резерва на оплату отпусков в 2018 году.

Расчет резерва на оплату отпусков в 2018 году пример

Фрагмент учетной политики для целей бухгалтерского учета компании, ведущей бухучет в упрощенном порядке.

Расчет резерва на оплату отпусков в 2018 году

Частота формирования резерва на отпуска в бухгалтерском учете зависит от решения самой компании. В законодательстве сказано, что резерв в 2018 году формируется на отчетную дату. При этом, в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета надо закрепить частоту формирования резерва:

  • Ежемесячно (последнее число месяца);
  • Ежеквартально (последнее число квартала);
  • Ежегодно (31 декабря).

Конкретные способы и примеры расчета резервов на оплату отпусков в 2018 году мы рассмотрим ниже.

Расчет резерва на оплату отпусков (2018)

Как уже было указано в бухгалтерском учете нет закрепленного в законе способа формирования резерва. На практике бухгалтера чаще всего используют 3 способа. Ниже мы разберем подробно каждый из них и рассмотрим расчет резерва на оплату отпусков в 2018 году на практических примерах.

ВАЖНО! Какой бы способ вы ни выбрали, первое действие, которое необходимо сделать, – разделить всех сотрудников по счетам учета расходов, на которых отражаются начисление зарплат – 20, 25, 26,44 и т.д.

Вариант № 1. Расчет резерва исходя из среднего дневного заработка каждого работника.

Формирование резерва на отпуска исходя из среднего дневного заработка каждого сотрудника является первым способом, который мы рассмотрим.

На каждую отчетную дату бухгалтер для каждой группы сотрудников (по каждому затратному счету 20,25,26 и т.д.) совершает следующие действия:

  1. Подсчет количества неиспользованных дней отпуска в т.ч. дополнительных дней право на которые у сотрудников уже возникло;
  2. Подсчет среднего дневного заработка каждого сотрудника. Эта величина считается в обычном порядке для расчета отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск.
  3. Подсчет размера отпускных, положенных каждому конкретному сотруднику. Это можно сделать по формуле:

резерв на оплату отпусков

  1. Определить сумму резерва на оплату отпусков по всей группе сотрудников.
  2. Определить общую сумму резерва сложив данные по всем группам.

ПРИМЕР 1.

Трусов В.В. и Садовникова А.Р. являются единственными сотрудниками отдела продаж.

На 28.02.2018 года Трусов В.В. имеет право на 4,66 дней отпуска, а Садовникова А.Р. на 2,33 дня.

Средний дневной заработок Трусова В.В. на 28.02.2018 года составил – 752 руб., Садовниковой А.Р. – 674 руб.

Компания платит страховые взносы по общему тарифу – 30 %. Право на пониженные ставки у сотрудников на отчетную дату не появилось. Тариф для взносов на травматизм – 0,2 %

Рассчитаем размер резерва на оплату отпуска для каждого сотрудника отдела продаж с учетом страховых взносов:

  • Трусов В.В. – 4 562,63 руб. (4,66 дней * 752 руб. * (1+30,2%/100%))
  • Садовникова А.Р. 2 047,72 руб. (2,33 дня * 675 руб.* (1+30,2%/100%))

Итого, размер резерва на 28.02.2018 года по отделу продаж равен 6 610,35 руб.

Вариант № 2. Расчет резерва исходя из среднего дневного заработка каждой группы работников.

Возможно упросить первый способ тем, чтобы считать средней дневной заработок не каждого сотрудника, а по группе в целом.

В этом варианте бухгалтеру на отчетную дату необходимо осуществить:

  1. Подсчет количества неиспользованных дней отпуска в т.ч. дополнительных дней право на которые у сотрудников уже возникло по всей группе в целом;
  2. Расчет среднего дневного заработка по группе в целом. Это можно сделать по формуле:

резерв на оплату отпусков в 2018 году

  1. Рассчитать сумму резерва на оплату отпусков по всей группе. Используйте формулу:

резерв на отпуска

  1. Определить общую сумму резерва сложив данные по всем группам.

ПРИМЕР 2.

В ООО «Зубастик» 2 отдела – административный (2 сотрудника) и отдел продаж (3 сотрудника).

Сумма заработной платы за февраль 2018 года административного отдела составила – 75 000 руб., отдела продаж – 70 000 руб.

В текущем периоде (февраль 2018 года) – 28 календарных дней.

Согласно учетной политики отчетной датой является – последнее число каждого месяца.

ООО «Зубастик» платит страховые взносы по общему тарифу – 30 %, на 01.02.2018 года ни один сотрудник не имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. Тариф страховых взносов на травматизм – 0,2%.

На 28.02.2018 года общее количество неиспользованных дней отпуска в административном отделе составляет – 9,32 дня, в отделе продаж – 11,65 дней.

Рассчитаем средний дневной заработок каждого отдела на 28.02.2018:

  • Административный отдел 1 339,29 руб. (75 000 руб. / 28 дней / 2)
  • Отдел продаж 833,34 руб. (70 000 руб. / 28 дней / 3)

Определим сумму резерва по каждой группе:

  • Административный отдел 16 251 руб. ((1 339,29 руб. + 1 339,29 руб. *30,2%) * 9,32 дня)
  • Отдел продаж 12 640,37 руб. ((833,34 руб. + 833,34 руб. * 30,2%) * 11,65 дней)

Общая величина резерва на оплату отпусков на 28.02.2018 года составляет 28 891,37 руб. Именно эта сумма должна быть по кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Вариант № 3. Расчет резерва на оплату отпусков исходя из итогов прошлого года.

Если компания выберет способ формирования резерва на оплату отпусков исходя из итогов прошлого года, то бухгалтеру необходимо будет использовать норматив отчислений в резерв, который рассчитывается на 31 декабря предыдущего года по следующей формуле:

Расчет резерва на оплату отпусков в 2018 году пример

ВАЖНО! Величина норматива будет неизменна в течение всего года.

На каждую отчетную дату бухгалтеру необходимо будет рассчитать:

  1. Величину отчислений в резерв по каждой группе сотрудников. Используйте формулу:

Расчет резерва на оплату отпусков в 2018 году

  1. Определить общую сумму резерва сложив данные по всем группам.

ПРИМЕР 3.

Сумма расходов на оплату отпусков в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск за 2017 год в ООО «Фунтик» составила – 256 800 руб., сумма расходов на оплату труда за тот же период – 564 700 руб.

Согласно учетной политики отчетной датой является – последнее число каждого месяца.

В ООО «Фунтик» 2 отдела – административный и отдел продаж.

Сумма заработной платы за февраль 2018 года административного отдела составила – 75 000 руб., отдела продаж – 70 000 руб.

Сумма страховых взносов за февраль 2018 – административный отдел – 22 650 руб., отдел продаж – 21 140 руб.

Норматив отчислений – 0,45 (256 800 руб. / 564 700 руб.)

На 28.02.2018 года сумма отчислений в резерв составляет:

  • По административному отделу – 43 942,5 руб. ((75 000 руб. + 22 650 руб.) *0,45)
  • По отделу продаж – 41 013 руб.((70 000 руб. + 21 140 руб.) * 0,45)

Общая сумма резерва составляет 84 955,5 руб. Именно на эту сумму должен быть начислен резерв по итогам февраля 2018 года.

Шаг 3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. На указанную сумму начисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96.

Бухгалтерские проводки для резерва отпусков

В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков отражается по кредиту счета 96 «Резерв на предстоящие расходы». К этому счету необходимо открыть субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Корреспондировать счет 96 будет с теми счетами на которых учитываются заработные платы сотрудников, для которых резерв и создается.

Создание резерва для оплаты отпусков сотрудников основного производства отразится проводкой дебет 20 кредит 96, а при начислении резерва по сотрудникам отдела продаж – дебет 44 кредит 96 и т.д.

При использовании резерва запись осуществляет по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 70 и 69 – т.е. учетными счетами расчетов по оплате труда и страховых взносов.

Расчет резерва отпусков в налоговом учете

В налоговом учете порядок формирования резерва на оплату отпусков регламентирован ст. 324.1 НК РФ.

 В налоговом учете, в отличии от бухгалтерского определен четкий порядок формирования резерва. При этом, в учетной политики для целей налогового учета компания обязана закрепить:

  • Способ резервирования;
  • Предельную сумму отчислений;
  • Ежемесячный процент отчислений.

Кроме этого, бухгалтеру необходимо составить смету (расчет), в которой рассчитать ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков в 2018 году. Этот процент рассчитывается по следующей формуле:

резерв отпусков

ВАЖНО! Предполагаемые суммы расходов на оплату отпусков и на оплату труда включают в себя расходы на страховые взносы на ОПС, ОМС и все виды взносов на социальное страхование.

Ежемесячно расходы на формирование резерва на оплату отпусков, а также суммы израсходованного резерва и его остаток бухгалтеру необходимо отражать в регистре налогового учета.

Скачайте ниже смету (расчет) для определения ежемесячного процента отчислений, а также налоговый регистр для учета расходов на резерв в течение года.

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примереСкачать смету (расчет) ежемесячного процента отчислений в резерв на оплату отпусков>>> 

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примереСкачать налоговый регистр по учету формирования резерва на оплату отпусков>>> 

Корректировка резерва на оплату отпусков

Корректировка резерва на оплату отпусков осуществляется в налоговом учете по итогам инвентаризации этого резерва на 31 декабря. Порядок осуществления этих корректировок будет зависеть от решения компания по формированию резерва на расходы по оплате отпусков в следующем налоговом периоде.

Если фирма решит продолжать формировать резерв на расходы по оплате отпусков в 2019 году, то сумма резерва за 2018 год должна быть равна расходам на оплату отпусков в 2018 году в т.ч. всех страховых взносов. При этом, положительный остаток включается в состав внереализационных доходов, а отрицательный – в состав расходов на оплату труда на 31.12.2108 года.

Если фирма решит отказаться от резерва на оплату отпусков в 2019 году, то весь остаток резерва необходимо включить в состав внереализационных доходов на 31.12.2018 года.


АКЦИЯ! Подпишитесь и получите 6 месяцев чтения в подарок!

Оформите подписку и мы подарим Вам 12 выпусков журнала!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.