Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ (2018)

Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ в 2018 году, при всей кажущейся простоте, вызывает много трудностей. Ведь там нужно показать неудержанный подоходный налог. Ситуаций, когда НДФЛ не взыскан, много, но не все они подлежат отражению в 080. Несоответствие данных даст повод ФНС не принять расчет. Мы максимально подробно на реальных примерах покажем вам, как заполняется строка 080 формы 6-НДФЛ.

Начать разговор стоит с ответа на вопрос, что это значит строка 080 в 6-НДФЛ. Так вот эта графа нужна для отчета перед налоговыми органами по сумме подоходного неудержанного налоговым агентом. Однако в этой части формы очень много исключений, которые приводят к ошибкам с печальными последствиями. Поэтому давайте разбираться, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

Скачать пример заполнения новой формы 6-НДФЛ>>> 

Строка 080 в 6-НДФЛ: в каких случаях заполняется

Вариантов, когда налог на доходы с физлиц можно считать неудержанным, бесчисленное множество. Но далеко не каждый из них, нужно подлежит отметке в данной полосе расчета.  Итак, посмотрим, строка 080  6-НДФЛ,  что туда входит:

1. Совокупность средств, которые должны были быть перечислены в бюджет с выплат доходов в натуральном виде.

Например, предприятие выделило ветеранам войны, трудившимся у них ранее, продукты питания к празднику, технику для кухни, или ценные (не денежные) подарки. Так как ветераны давно не работают, то и доходов, подлежащих налогообложению у них нет.

Таким образом, у вас повисает доход с неудержанным НДФЛ. Вот тогда-то вы и вписываете сумму налога в строку 080.

2. Полученные служащим выплаты  ниже, чем сумма налога.
3. НДФЛ с прибыли, которую наварил работник от экономии на процентах или покупки ценных бумаг по заниженной стоимости.
4. Подоходный с займа, который фирма предоставила лицу, не получающему у нее никаких денежных доходов.

Если подоходный не был удержан по причине указанных выше случаев, то смело заполняйте строку 080 в 6-НДФЛ. Вписывайте одновременно все несделанные платежи, выделять что-то отдельно не нужно.

Если в следующем отчетном периоде, например, за полугодие, вновь образовались не сделанные платежи, то вы их прибавляете к уже существующим.

Строка 080 в 6-НДФЛ: что нельзя указывать

В этой части разберем, что нельзя показывать в полосе 080 расчета по НДФЛ.

• Никогда не вписывайте в графу 080 сумму подоходного, подлежащую перечислению в следующих периодах.

Предположим, вы оформляете строку 080 в 6-НДФЛ за полугодие 2018. В июне была начислена зарплата, которая будет передана на руки работникам только в начале июля. То есть, НДФЛ с нее на момент составления отчета считается неудержанным.  Но к моменту расчета за 9 месяцев, все сборы с зарплаты будут сделаны.

• Так же, нельзя включать в данную ячейку отдельные выплаты работнику, с которых компания надеется взыскать налог в будущем. Это оплата отдыха, каких-то услуг, займы работникам. Если он продолжает трудиться и получать какие-то средства, то НДФЛ может быть рано или поздно уплачен.  Это, так называемый, подвешенный налог.
• Неудержанный налог за 2017, 2016 и иные ушедшие года.

Заполнение 080 в 6-НДФЛ 2018: памятка

Для заполнения графы 080 6-НДФЛ 2018 вам в помощь приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В нем досконально указано все, что касается этой хитрой ячейки отчета. Каков же порядок заполнения строки 080 6-НДФЛ.

1. Подоходный считается неудержанным, когда доход начислен, а отправить налог в бюджет по вышеприведенным причинам невозможно.
2. Вписывайте в строку общую сумму неудержанного налога по всем физикам.

3. Упомянутая графа оформляется нарастающим итогом. Например, в строке 080 в 6-НДФЛ за полугодие 2018, вы впишите общую сумму неудержанного налога с января 2018.

Не забудьте уведомить ИФНС и физлицо, о невозможности выплатить налог, послав справки 2-НДФЛ с признаком 2.

Если у вас возник вопрос заполнять или нет строка 80 в 6-НДФЛ, воспользуйтесь нашей памяткой. Мы составили таблицу возможных ситуаций.

Скачать памятку-таблицу

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ на примере

Давайте рассмотрим в 2018 году на конкретных примерах.

Пример 1.  Имеются такие данные:

Число служащих фирмы  – 5 человек;

Общая зарплата – 450 000руб.;

Налоговый вычет за отчетный период – 4200руб.;

Подарки двум ветеранам в виде двух фотокамер – 20 000руб. (по 10 000 каждая).

Ветераны давно никаких доходов в компании не получают и удержать налог невозможно.

Сначала определим сумму НДФЛ, подлежащую взысканию.

Согласно закону, подоходным облагается цена подарка свыше 4000 рублей. Это значит, что с каждой камеры можно удержать НДФЛ в размере (10 000 – 4000)*13% = 780

С двух камер перечислить в бюджет придется 1560 руб. (780*2).

НДФЛ с зарплаты 450 000 – 4200 = 57 954

Теперь заполним 6-НДФЛ.

Пример 2. Работнику оплатили лечение в клинике стоимостью 40 000 рублей (НДФЛ – 5200руб.). Но сотрудник не вернулся, а принял решение расстаться с компанией по болезни. Его выходное пособие составило 5000 рублей (НДФЛ – 650р.).

То есть, доход от увольнения не позволит бухгалтеру фирмы взыскать подоходный с оплаты лечения в полной мере. Что же касается частичного погашения долга, то и тут есть ограничения. Закон запрещает делать удержания свыше 50% с окончательного расчета при увольнении.

То есть, ориентироваться нужно на 2500руб. Из них вычитаем подоходный с выходного пособия: 2500 – 650 = 1850р. Именно такую сумму налога с лечения фирма сможет компенсировать. 

Неудержанным останется: 5200 – 1850 = 3350руб.