text
✫Нам 19 лет! Дарим подарки>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Учет основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете

  • 30 марта 2018
  • 2054

Мы подготовили памятку по учету основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете. Она полезна как начинающим бухгалтерам, так и опытным, желающим освежить свои знания. Мы рассказали, о критериях определения основных средств, лимитах стоимости, отличиях бухгалтерского и налогового учета. Вы сможете скачать необходимые бланки и посмотреть образцы их заполнения.

Затраты на приобретение дорогостоящего имущества нельзя сразу включать в расходы. Его стоимость включают в затраты постепенно, путем начисления амортизации. Такое имущество включается в состав основных средств (ОС). В этой статье разберемся, что считается основным средством, и как учитывать ОС в бухгалтерском учете.

Скачайте бесплатно бланк инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>> 

Скачайте заполненный образец инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>> 

Скачайте заполненный образец акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>> 

Критерии основных средств в 2018 году

В качестве основного средства к учету можно принять имущество, если одновременно выполняются 4 условия (п.4 ПБУ 6/01):

  1. Объект предназначен:
    • Для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг,
    • Для управленческих нужд,
    • Для предоставления в аренду,
  2. Объект предназначен для использования более 12 месяцев или дольше обычного операционного цикла,
  3. Дальнейшая продажа объекта не планируется,
  4. Объект способен приносить экономическую выгоду в будущем.

Что считается основным средством

В качестве примеров ОС можно привести:

  • Здания, транспортные средства, станки, офисная техника, оборудование,
  • У сельскохозяйственных предприятий это будут многолетние насаждения, племенной скот,
  • Природные объекты, например, земельные участки, водоемы, недра также являются основными средствами.

Что не является основным средством?

В первую очередь, это объекты, предназначенные для дальнейшей продажи, которые числятся на складах предприятия как готовая продукция или покупные товары.

Пример

Транспортные средства, изготовленные автомобильным заводом для продажи, не являются основными средствами. Не являются ОС и автомобили в автосалоне, поскольку эти транспортные средства приобретены для перепродажи.

Во-вторых, не являются ОС объекты, полученные во временное владение и пользование. Например, арендованное здание числится на балансе арендодателя, а у арендатора оно в состав ОС включаться не будет.

В-третьих, не являются ОС объекты, находящиеся в стадии монтажа или в пути. Такое имущество числится как вложение во внеоборотные активы.

Стоимость основных средств в 2018 году

В бухучете к основным средствам относятся объекты с первоначальной стоимостью свыше 40000 руб. При условии, что соблюдаются критерии, перечисленные в п.4 ПБУ 6/01.

Если критерии ОС соблюдены, а цена имущества меньше стоимостного лимита, то компания может самостоятельно выбрать способ учета такой покупки. Ее можно учитывать в составе ОС или включить в состав материалов на счете 10.

Иными словами, если выполнены критерии п.4 ПБУ 6/01, то:

  • Имущество дороже 40000 руб. обязательно учитывается в составе ОС,
  • Малоценные основные средства дешевле 40000 руб. учитываются на выбор компании как ОС или материалы. Организация должна закрепить в учетной политике, от какой суммы покупка признается ОС.

В стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете включаются:

  • Сумма, перечисленная поставщику,
  • Оплата за доставку,
  • Расходы на приведение в состояние, пригодное для использования,
  • Стоимость информационных, консультационных, посреднических услуг, связанных с приобретением,
  • Государственные и таможенные пошлины, уплаченные при таможенном оформлении или государственной регистрации объекта,
  • Другие затраты, связанные с приобретением ОС.

Обратите внимание

В первоначальную стоимость включаются суммы без учета НДС. Например, поставщику перечислено 295000 руб., в том числе НДС 45000 руб. В первоначальную стоимость включается сумма без НДС, т.е. 250000 руб., а «входной» НДС 45000 руб. компания может принять к вычету после ввода ОС в эксплуатацию.

Первоначальная стоимость определяется один раз и не подлежит пересмотру. Однако один раз в год на 31 декабря компания может проводить переоценку ОС как в большую, так и меньшую сторону.

Учет ОС в бухгалтерском учете

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Это может быть отдельный предмет, например, легковой автомобиль.

Инвентарным объектом также может быть комплекс сочлененных предметов, представляющих единое целое. Отдельные объекты, входящие в комплекс, могут выполнять одинаковые или разные функции. Главный критерий – объекты в составе комплекса не могут выполнять свои функции отдельно от всего комплекса.

Пример

Наиболее часто возникает вопрос по поводу учета компьютера. Как правило, он представляет собой комплекс отдельных устройств: системный блок, монитор, клавиатура, мышь. По мнению чиновников Минфина компьютер представляет собой единый комплекс и должен учитываться как ОС (Письмо от 06.11.09 № 03-03-06/4/950).

На каждое ОС бухгалтер заводит инвентарную карточку. Можно разработать свою форму или использовать стандартные бланки:

Инвентарная карточка объекта основных средств ОС-6 образец

Скачайте бесплатно бланк инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>> 

Скачайте заполненный образец инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Как принять к учету объект ОС?

Сначала все расходы, связанные с приобретением ОС учитывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В результате на этом счете формируется первоначальная стоимость.

Законодательством не определен момент, когда стоимость ОС должна перейти со счета 08 на счет 01 «Основные средства». Логично сделать это одновременно с фактическим вводом в эксплуатацию.

Исключение составляют объекты недвижимости. Объект должен быть признан основным средством, т.е. учтен на счете 01 «Основные средства» как только завершились капитальные вложения в строительство. Если недвижимость еще не прошла государственную регистрацию, ее нужно учесть на отдельном субсчете счета 01.

Прием объекта на учет в качестве ОС оформляется актом. Можно разработать свой собственный бланк или использовать унифицированные формы. Вы можете бесплатно скачать у нас необходимые бланки:

  • ОС-1 – для всех ОС:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>> 

  • ОС-1а – для объектов недвижимости:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи здания (сооружения) ОС-1а в excel>>> 

  • ОС-1б – для групп объектов:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи групп основных средств ОС-1б в excel>>> 

Акт приема-передачи основных средств ОС-1образец

Скачайте заполненный образец акта приема-передачи основных средств ОС-1в excel>>> 

Списание основных средств в 2018 году

Списание ОС возможно, если объект перестал приносить экономическую выгоду или выбыл, например, продан. Порядок списания в этих случаях отличается.

Продажа основного средства оформляется обычными документами реализации: составляется договор, выписывается товарная накладная и счет-фактура или универсальный передаточный документ. Также стороны подписывают акт приема-передачи.

Списание в связи с тем, что имущество перестало приносить экономическую выгоду, оформляется по-другому. Руководитель предприятия создает специальную комиссию с обязательным участием главного бухгалтера. Комиссия составляет акт, в котором указывает причину списания. Акт можно составить на самостоятельно разработанном бланке или использовать одну из унифицированных форм:

  • ОС-4 – акт на списание ОС, кроме транспорта:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании объекта основных средств ОС-4 в excel>>>

  • ОС-4а – акт на списание автотранспортного средства:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании автотранспортных средств ОС-4а в excel>>> 

  • ОС-4б – акт на списание групп ОС:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании групп объектов основных средств ОС-4б в excel>>> 

Налоговый учет основных средств 2018

Налоговый и бухгалтерский учет ОС имеют ряд отличий:

  • Отличается лимит стоимости ОС: в бухгалтерском учете минимальная стоимость 40000 руб., в налоговом – 100000 руб.,
  • Срок полезного использования в бух.учете компания определяет сама. В налоговом учете срок определяется по классификатору, утвержденному Правительством РФ (Постановление №1 от 01.01.2002г.),
  • В бухгалтерском учете предприятию доступны 4 способа амортизации, в налоговом – 2.

Из-за этих и других отличий возникают разницы между данными бухгалтерского и налогового учета. Изменения законодательства, направленные на устранение этих разниц, пока не планируются. Чтобы уменьшить различия, нужно постараться сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Например, выбрать одинаковый способ амортизации – линейный.

Подробнее о налоговом учете основных средств читайте в статье «Учет основных средств в 2018 году: стоимость и амортизация»

Проводки по основным средствам

Теперь покажем, какие проводки по основным средствам используются в 2018 году:

Дебет счета

Кредит счета

Операция

Приобретение

08

60, 10, 70, 69

Отражены затраты на приобретение, строительство, монтаж ОС

19

60

Отражен «входной» НДС поставщиков

01

08

Принято к учету ОС

68

19

«Входной» НДС принят к вычету

Амортизация

20, 25, 26, 44, 91

02

Начислена амортизация

Дооценка

01

83

Отражена дооценка ОС

01

91

Отражена дооценка в пределах уценки, произведенной ранее

Уценка

91

01

Учтена уценка

83

01

Учтена уценка в пределах дооценки, произведенной ранее

Выбытие (кроме продажи)

01 субсчет «выбытие»

01

На отдельный субсчет списана первоначальная стоимость

02

01 субсчет «выбытие»

Списана начисленная амортизация

91

01 субсчет «выбытие»

Списана остаточная стоимость

Продажа

01 субсчет «выбытие»

01

На отдельный субсчет списана первоначальная стоимость

02

01 субсчет «выбытие»

Списана начисленная амортизация

91

01 субсчет «выбытие»

Списана остаточная стоимость

62

91

Учтена выручка от продажи

91

68

Начислен НДС при продаже

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.