text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Начисление налога на прибыль: проводки

  • 16 июля 2018
  • 272

При начислении налога на прибыль эту операцию требуется провести по бухгалтерским проводкам. Однако из-за отличий налогового и бухгалтерского учета сделать это не всегда просто, а ошибки чреваты тем, что в конце года итоговая сумма налога не сойдется. Поэтому прочтите, какие проводки делать в той или иной ситуации.

Содержание:

  • Налог на прибыль бухгалтерские проводки
  • Условный налог на прибыль проводки в ПБУ 18/02

Проводки по налогу на прибыль описаны в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н. Вести учет по ПБУ 18/02 обязаны все предприятия, кроме:

  • Малых коммерческих организаций;
  • Бюджетных предприятий;
  • Компаний участвующих в проекте «Сколково».

При этом все перечисленные организации не должны входить в перечень п.5 ст.6 Закона №402ФЗ. Эти компании начисление налога на прибыль проводят по трем счетам 68, 99 и 51, указывая там только готовую сумму.

Читайте также: «Что в бухотчетности даст инспекторам повод доначислить налоги» 

Все остальные применяют ПБУ 18/02, а это значит, что при начислении налога на прибыль в проводках нужно отражать все операции, формирующие или хоть как-то влияющие на базу налога. Как делается на практике, мы сейчас и посмотрим.

Начисление налога на прибыль: проводкиСкачать ПБУ 18/02 последняя редакция

Налог на прибыль бухгалтерские проводки

Для учета налога на прибыль бухгалтер пользуется следующими проводками:

  • Дт99 Кт68 – начисление;
  • Дт68 Кт51 – уплата.

Внимание! В инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н сказано, что проводки по начислению налога на прибыль должны быть сформированы в последний день отчетного периода.

Однако налог на прибыль учитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому при ежеквартальных платежах, в первом квартале вы раскидываете по проводкам непосредственно сумму налога, которая у вас получилась на данный период.

А вот за полугодие и последующие периоды придется сделать следующую операцию, посчитать разницу между суммой налога за отчетный отрезок и той, которую вы отдали в предыдущем периоде. Вот эту разницу и нужно будет отразить дальше.

Приведем пример. ООО имеет следующие показатели по прибыли:

1 квартал -  150 000 руб.;

Полугодие -  273 000 руб.;

9 месяцев – 400 000 руб.;

Годовая – 600 000руб.

Сделаем проводки по налогу на прибыль:

начислен налог на прибыль проводка

В случае если фирма терпит убытки, и разница между настоящим периодом и прошедшим отрицательная, используйте операцию СТОРНО. Коррекция делается все по тем же счетам: Дт99 Кт68 на сумму убытка.

Например: в 1 квартал прибыль ООО  была 80 000 руб., а за полугодие – 57 000 руб. Убыток составил 23 000руб. (80 000 – 57 000).

налог на прибыль бухгалтерские проводки

Пени по налогу на прибыль бухгалтер заносит в следующие проводки: Дт99 Кт68 или Кт69 на  субсчет «Начислены штрафы и пени».

Вам может пригодиться: «Учетная политика поможет сэкономить налог на прибыль» 

Условный налог на прибыль проводки в ПБУ 18/02

Когда компания применяет ПБУ 18/02 просто так разнести по счетам налог на прибыль, ей не удастся. Она обязана отразить по бухучету все составляющие суммы налога. Речь, в первую очередь, идет об условном налоге на прибыль и его проводках.

  • Условный налог на прибыль делится на расход по налогу на прибыль  – это сумма, которая увеличивает сумму налога, и доход по налогу на прибыль  – сумма, уменьшающая налог на прибыль.
  • К этой же песне относятся и отложенные налоговые обязательства и активы (ОНО и ОНА). Это суммы, которые в начале отчетного периода увеличивают или уменьшают налог на прибыль, а к концу года делают обратную операцию. Их важная характеристика – временность.
  • Но есть еще постоянные величины, которые либо уменьшают, либо делают сумму налога больше все время – это постоянные налоговые обязательства (ПНО) и постоянные налоговые активы (ПНА).

Берутся они от разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Когда одни доходы или расходы, уменьшающие или увеличивающие налоговую базу, признаются таковыми в одном учете, но не признаются в другом. Ситуаций, когда может возникнуть подобная разница, множество: отличие по времени списания амортизации, безвозмездная передача имущества от стороннего лица и т.д.

Все эти временные и постоянные составляющие налога на прибыль необходимо раскрывать в бухгалтерских проводках, следующим образом.

условный налог на прибыль проводки

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.