Строку 020 формы 6-НДФЛ заполняют все страхователи. Посмотрите, как заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, какие суммы туда включить, а какие нет, должны ли совпадать суммы строк 020 и 130 формы 6-НДФЛ.
В статье Вы прочтете:
- Что включать в строку 020 формы 6-НФДЛ;
- Какие доходы не входят в строку 020 формы 6-НДФЛ;
- Должны ли совпадать строки 020 и 130 формы 6-НДФЛ.
Скачать пример заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года >>>
Что включать в строку 020 формы 6-НФДЛ
Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В ней показываются суммы доходов, которые фирма начислила в пользу физических лиц за отчетный период.
Поскольку для каждой ставки налога заполнить надо отдельные разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ, то сумма по строке 020 включает в себя данные по каждой ставке отдельно.
В строку 020 формы 6-НДФЛ входят доходы всех сотрудников, в т.ч. работающих по гражданско-правовым договорам. Сумма по строке 020 показывается нарастающим итогом с начала года. Иными словами, в строке 020 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года будет показана сумма строки 020 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года и сумма доходов, начисленных за второй квартал 2018 года.
ВАЖНО! Строка 020 формы 6-НДФЛ с каждым отчетным периодом увеличивается, либо не изменяется (если не было начислений доходов). Уменьшаться ее значения не могут.
Сумма начисленного дохода, которая отражается в 6-НДФЛ включает в себя доходы, облагающиеся НДФЛ.
Доходы по строке 020 формы 6-НДФЛ показываются по дате их начисления. Если доход считается начисленным, то эта сумма должны быть включена в строку 020 соответствующего отчетного периода. При этом не важно, выплачены ли физически деньги сотрудникам или нет.
Это дает ответ на вопрос о том, как отражать зарплаты, выплаченные в следующем отчетном периоде. Например, как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Датой начисления зарплаты за декабрь будет 31 декабря, а выплата денег работникам будет уже в январе. Соответственно, тогда и будет удержан НДФЛ. Поэтому по строке 020 формы 6-НДФЛ зарплата за декабрь будет отражена в отчете за год и в отчет за первый квартал, следующего года она уже не попадет.
ВАЖНО! Для заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ определяйте дату начисления доходов по нормам НК РФ (ст. 223 НК РФ), а не по данным бухгалтерского учета.
Это важно знать:
- Три правила от Минфина для 6-НДФЛ за полугодие
- Для 6-НДФЛ неважно, когда вы перечислили налог
- Три заявления, чтобы верно рассчитать НДФЛ и выдать зарплату
- ФНС предупредила налоговых агентов об ошибках в расчете НДФЛ
- Правила 2018 года для 6-НДФЛ
Какие доходы не входят в строку 020 формы 6-НДФЛ;
В строку 020 формы 6-НФДЛ не входят доходы, на которые не начисляется налог. Весь перечень таких доходов указан в статье 217 НК РФ.
По статье 217 НК РФ есть 2 вида необлагаемых доходов:
- Полностью необлагаемые;
- Необлагаемые частично (до какой-то суммы).
Те доходы, которые полностью не облагаются налогом, не показывают по строке 020 отчета 6-НДФЛ. Например, такие доходы как пособие по беременности и родам или алименты вообще не отражаются по строке 020.
А доходы, которые облагаются частично, отражаются по строке 020 формы 6-НДФЛ. При этом, их сумма показывается одновременно по строке 030 раздела 1 формы 6-НФДЛ.
Чтобы понять, нужно ли включать частично облагаемый доход в строку 020 и 030 посмотрите приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Если для вашего дохода предусмотрен код вычета, то его надо полностью включить в строку 020, а необлагаемую сумму включить в строку 030. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
К таким доходам относятся материальная помощь, призы и подарки, единовременные выплаты работодателями своим работникам при рождении (усыновлении, удочерении) в течение первого года жизни и т.д.
ПРИМЕР 1.
Компания выплатила материальную помощь своему сотруднику в размере 6 000 руб., при смене места жительства по требованию фирмы.
Напомним, что материальная помощь своим работникам не подлежит налогообложению НДФЛ до 4 000 руб. в год, а все что свыше подлежит.
В разделе формы 6-НФДЛ необходимо отразить:
По строке 020 – 6 000 руб.
По строке 030 – 4 000 руб.
ВАЖНО! Даже если сумма дохода, который облагается частично, не превышает лимит ст. 217 НК РФ – его все равно надо показать в строках 020 и 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ.
Должны ли совпадать строки 020 и 130 формы 6-НДФЛ
Строки 020 раздела 1 и 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ совпадать не должны. На это несколько причин:
- По строке 020 отражается доход нарастающим итогом, а по строкам 130 только за последние 3 месяца;
- По строке 020 доход отражается по дате фактического получения дохода согласно ст. 223 НК РФ, а по строке 130 - по дате перечисления НДФЛ, указанной в строке 120 раздела 2 6-НДФЛ. Яркий пример переходящая зарплата. Например, зарплата за март 2018 начислена 31.02.2018, а выплачена 03.04.2018 и НДФЛ перечислен 04.04.2018 года. Сумма зарплаты попадет в строку 020 раздела 1 в отчет 6-НФДЛ за первый квартал 2018 года, а в строку 130 раздела 2 – только за полугодие 2018 года, когда доход будет фактически выплачен сотруднику и НДФЛ перечислен в бюджет.
Посмотрите пример заполнения разделов 1 и 2 формы 6-НФДЛ за полугодие 2018 года.
