Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Строку 020 формы 6-НДФЛ заполняют все страхователи. Посмотрите, как заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, какие суммы туда включить, а какие нет, должны ли совпадать суммы строк 020 и 130 формы 6-НДФЛ.

Скачать пример заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ>>> 

Что включать в строку 020 формы 6-НФДЛ

Строка 020 находится в разделе 1 формы. В ней показываются суммы доходов, которые фирма начислила в пользу физических лиц за отчетный период. Поскольку для каждой ставки налога заполнить надо отдельные разделы 1 и 2, то сумма по строке включает в себя данные по каждой ставке отдельно.

В строку 020 формы 6-НДФЛ входят доходы всех сотрудников, в т.ч. работающих по гражданско-правовым договорам. Сумма показывается нарастающим итогом с начала года. Иными словами, в форме за полугодие будет показана сумма за первый квартал и сумма доходов, начисленных за второй квартал. 

ВАЖНО! Строка 020 с каждым отчетным периодом увеличивается, либо не изменяется (если не было начислений доходов). Уменьшаться ее значения не могут.

Сумма начисленного дохода, которая отражается в 6-НДФЛ включает в себя доходы, облагающиеся НДФЛ. Доходы показываются по дате их начисления. Если доход считается начисленным, то эта сумма должны быть включена в строку 020 соответствующего отчетного периода. При этом не важно, выплачены ли физически деньги сотрудникам или нет.

Это дает ответ на вопрос о том, как отражать зарплаты, выплаченные в следующем отчетном периоде. Например, как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Датой начисления зарплаты за декабрь будет 31 декабря, а выплата денег работникам будет уже в январе. Соответственно, тогда и будет удержан НДФЛ. Поэтому по вышеназванной строке зарплата за декабрь будет отражена в отчете за год и в отчет за первый квартал, следующего года она уже не попадет.

ВАЖНО! Для заполнения строки 020 определяйте дату начисления доходов по нормам НК РФ (ст. 223 НК РФ), а не по данным бухгалтерского учета.

Какие доходы не входят в строку 020 формы 6-НДФЛ;

В данный показатель точно не входят доходы, на которые не начисляется налог. Весь перечень таких доходов указан в статье 217 НК РФ. Есть 2 вида необлагаемых доходов:

• полностью необлагаемые;
• необлагаемые частично (до какой-то суммы).

Те доходы, которые полностью не облагаются налогом, не показывают по строке 020. Например, такие доходы как пособие по беременности и родам или алименты. А доходы, которые облагаются частично, отражаются. При этом, их сумма показывается одновременно по строке 030 раздела 1.

Чтобы понять, нужно ли включать частично облагаемый доход посмотрите приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Если для вашего дохода предусмотрен код вычета, то его надо полностью включить в строку 020, а необлагаемую сумму включить в строку 030. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

К таким доходам относятся материальная помощь, призы и подарки, единовременные выплаты работодателями своим работникам при рождении (усыновлении, удочерении) в течение первого года жизни и т.д.

Должны ли совпадать строки 020 и 130 формы 6-НДФЛ

Строки 020 раздела 1 и 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ совпадать не должны. На это несколько причин:

• По строке 020 отражается доход нарастающим итогом, а по строкам 130 только за последние 3 месяца;
• По строке 020 доход отражается по дате фактического получения дохода согласно ст. 223 НК РФ, а по строке 130 - по дате перечисления НДФЛ, указанной в строке 120 раздела 2 6-НДФЛ. Яркий пример переходящая зарплата. Например, зарплата за март 2018 начислена 31.02.2018, а выплачена 03.04.2018 и НДФЛ перечислен 04.04.2018 года. Сумма зарплаты попадет в строку 020 раздела 1 в отчет 6-НФДЛ за первый квартал 2018 года, а в строку 130 раздела 2 – только за полугодие 2018 года, когда доход будет фактически выплачен сотруднику и НДФЛ перечислен в бюджет.

Посмотрите пример заполнения обсуждаемых строк в 6-НДФЛ.