text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

  • 24 июля 2018
  • 816

Строку 020 формы 6-НДФЛ заполняют все страхователи. Посмотрите, как заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, какие суммы туда включить, а какие нет, должны ли совпадать суммы строк 020 и 130 формы 6-НДФЛ.

В статье Вы прочтете:

Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогомСкачать пример заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года >>> 

Что включать в строку 020 формы 6-НФДЛ

Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В ней показываются суммы доходов, которые фирма начислила в пользу физических лиц за отчетный период.

Поскольку для каждой ставки налога заполнить надо отдельные разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ, то сумма по строке 020 включает в себя данные по каждой ставке отдельно.

В строку 020 формы 6-НДФЛ входят доходы всех сотрудников, в т.ч. работающих по гражданско-правовым договорам. Сумма по строке 020 показывается нарастающим итогом с начала года. Иными словами, в строке 020 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года будет показана сумма строки 020 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года и сумма доходов, начисленных за второй квартал 2018 года.

ВАЖНО! Строка 020 формы 6-НДФЛ с каждым отчетным периодом увеличивается, либо не изменяется (если не было начислений доходов). Уменьшаться ее значения не могут.

Сумма начисленного дохода, которая отражается в 6-НДФЛ включает в себя доходы, облагающиеся НДФЛ.

Доходы по строке 020 формы 6-НДФЛ показываются по дате их начисления. Если доход считается начисленным, то эта сумма должны быть включена в строку 020 соответствующего отчетного периода. При этом не важно, выплачены ли физически деньги сотрудникам или нет.

Это дает ответ на вопрос о том, как отражать зарплаты, выплаченные в следующем отчетном периоде. Например, как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Датой начисления зарплаты за декабрь будет 31 декабря, а выплата денег работникам будет уже в январе. Соответственно, тогда и будет удержан НДФЛ. Поэтому по строке 020 формы 6-НДФЛ зарплата за декабрь будет отражена в отчете за год и в отчет за первый квартал, следующего года она уже не попадет.

ВАЖНО! Для заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ определяйте дату начисления доходов по нормам НК РФ (ст. 223 НК РФ), а не по данным бухгалтерского учета.

Это важно знать:

Какие доходы не входят в строку 020 формы 6-НДФЛ;

В строку 020 формы 6-НФДЛ не входят доходы, на которые не начисляется налог. Весь перечень таких доходов указан в статье 217 НК РФ.

По статье 217 НК РФ есть 2 вида необлагаемых доходов:

  • Полностью необлагаемые;
  • Необлагаемые частично (до какой-то суммы).

Те доходы, которые полностью не облагаются налогом, не показывают по строке 020 отчета 6-НДФЛ. Например, такие доходы как пособие по беременности и родам или алименты вообще не отражаются по строке 020.

А доходы, которые облагаются частично, отражаются по строке 020 формы 6-НДФЛ. При этом, их сумма показывается одновременно по строке 030 раздела 1 формы 6-НФДЛ.

Чтобы понять, нужно ли включать частично облагаемый доход в строку 020 и 030 посмотрите приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Если для вашего дохода предусмотрен код вычета, то его надо полностью включить в строку 020, а необлагаемую сумму включить в строку 030. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

К таким доходам относятся материальная помощь, призы и подарки, единовременные выплаты работодателями своим работникам при рождении (усыновлении, удочерении) в течение первого года жизни и т.д.

ПРИМЕР 1.

Компания выплатила материальную помощь своему сотруднику в размере 6 000 руб., при смене места жительства по требованию фирмы.

Напомним, что материальная помощь своим работникам не подлежит налогообложению НДФЛ до 4 000 руб. в год, а все что свыше подлежит.

В разделе формы 6-НФДЛ необходимо отразить:

По строке 020 – 6 000 руб.

По строке 030 – 4 000 руб.

ВАЖНО! Даже если сумма дохода, который облагается частично, не превышает лимит ст. 217 НК РФ – его все равно надо показать в строках 020 и 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Должны ли совпадать строки 020 и 130 формы 6-НДФЛ

Строки 020 раздела 1 и 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ совпадать не должны. На это несколько причин:

  • По строке 020 отражается доход нарастающим итогом, а по строкам 130 только за последние 3 месяца;
  • По строке 020 доход отражается по дате фактического получения дохода согласно ст. 223 НК РФ, а по строке 130 - по дате перечисления НДФЛ, указанной в строке 120 раздела 2 6-НДФЛ. Яркий пример переходящая зарплата. Например, зарплата за март 2018 начислена 31.02.2018, а выплачена 03.04.2018 и НДФЛ перечислен 04.04.2018 года. Сумма зарплаты попадет в строку 020 раздела 1 в отчет 6-НФДЛ за первый квартал 2018 года, а в строку 130 раздела 2 – только за полугодие 2018 года, когда доход будет фактически выплачен сотруднику и НДФЛ перечислен в бюджет.

Посмотрите пример заполнения разделов 1 и 2 формы 6-НФДЛ за полугодие 2018 года.

строка 020 6 ндфл что туда входит нарастающим итогом


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.