text
✫Сэкономьте 12 900 на подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как инспекторы снимают расходы и вычеты из-за поставщиков. Истории коллег и советы от ФНС

  • 15 августа 2018
  • 122

Документы даже проверенных партнеров могут попасть под подозрение инспекторов. Компания рискует лишиться расходов и вычетов без видимых причин. Это подтверждают письма и звонки читателей. Редакция связалась с инспекторами и подготовила советы для каждого случая. Они помогут не поссориться с контрагентом и не потерять на налогах.

В любом случае у вас всегда должны быть наготове документы по контрагентам: досье, отчет о должной осмотрительности, результаты мониторинга. Сформировать их за полминуты можно в нашем сервисе "РНК: Проверка контрагентов". Наберите ИНН или название компании и распечатайте нужные налоговикам отчеты.

Проверьте себя и поставщика по ИНН в сервисе «РНК:Проверка контрагентов». Активируйте демодоступ>>>

Можете сразу оформить годовой доступ к сервису «РНК: Проверка контрагентов». Закажите личный счет по телефону 8 800 333 08 13 или сразу оплатите:

Оплатить счет>>>

Партнер не отчитался по сделке

Инспекторы снимают расходы и вычеты из-за поставщиков. Истории коллег и советы от ФНС

На камеральной проверке декларации программа инспекторов действительно ищет парный счет-фактуру поставщика. Если есть «разрыв», налоговики потребуют дать пояснения или снять спорные суммы. В первую очередь проверьте реквизиты проблемных счетов-фактур. Не исключено, что вы ошиблись при их регистрации. Например, указали неверный номер или дату документа. Тогда в ответе на требование укажите верные данные. Направьте документ инспекторам в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).

МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА

Когда из-за отсрочки вычета компания получит автоматическое требование

Компания заявила вычет по приобретенным товарам не в месяце покупки, а позже. Продавец начислил НДС в одном квартале, а покупатель заявил вычет в следующем. Потребуют ли инспекторы представить пояснения из-за таких расхождений?

Инспекторы снимают расходы и вычеты из-за поставщиков. Истории коллег и советы от ФНСАнна Лозовая, начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: «В ситуации, когда покупатель отразил счет-фактуру позже, чем продавец, проверочная программа ФНС не всегда запрашивает пояснения автоматически. Компании получают требования, если проверочная программа находит расхождения в самих данных счетов-фактур. Например, в стоимости или сумме НДС.

НДС по приобретенным товарам, работам или услугам покупатель вправе заявить к вычету в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК). Программа проверит, не прошел ли трехлетний срок. Если этот срок истек, компания получит требование представить пояснения. Если нет, то автоматическое требование покупателю не направят. Но в рамках камеральной проверки по НДС инспекторы могут выставить обычное требование самостоятельно, если найдут в декларации неточности или противоречия»

Как действовать, если получили требование пояснить «налоговый разрыв»

Совет. Если в вашей декларации все в порядке, свяжитесь с продавцом. Он мог неверно зарегистрировать счет-фактуру или вовсе не показать выручку. Попросите уточнить сведения и направить вам подтверждающее письмо. В идеале нужно уложиться в пять рабочих дней, чтобы успеть ответить инспекторам и подтвердить пояснения письмом партнера. К формализованному ответу добавьте развернутые пояснения (см. образец 1).

Образец 1. Пояснения, если продавец не включил счет-фактуру в декларацию 

Инспекторы снимают расходы и вычеты из-за поставщиков. Истории коллег и советы от ФНС

Сложнее ситуация, когда продавец решил занизить выручку, осознанно не показал счет-фактуру и не идет на контакт. Президиум Верховного суда считает, что из-за ошибок контрагента инспекторы не вправе снимать вычеты (п. 31 Обзора судебной практики от 16.02.2017). Но проверяющие могут заподозрить вас в участии в схеме. Тогда они будут настаивать на уточнении налога (решение Арбитражного суда Саратовской области от 05.03.2018 по делу № А57-27813/2017).

Если партнер так и не подтвердил, что он показал в декларации счет-фактуру, у вас есть два варианта. Первый — уточнить декларацию, заплатить налог и пени. Второй — попытаться доказать реальность сделки с помощью счета-фактуры, договора, платежки с выделенным НДС и других документов.

Все нужные документы можно сформировать и распечатать в сервисе "РНК: Проверка контрагентов". Это займет полминуты и налоговикам не к чему будет придраться.

Чтобы в будущем избегать подобных проблем, предусматривайте в договоре условие о компенсации поставщиком налогов, доначисленных по его вине. Судьи подтверждают, что оно правомерно (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.06.2017 № Ф08-2428/2017). Текст может выглядеть так:

ООО «Контрагент» обязуется возместить ООО «Компания» убытки, которые возникли из-за нарушения ООО «Контрагент» указанных в договоре гарантий и заверений или других нарушений, в том числе налоговых. ООО «Контрагент» компенсирует убытки в размере:

— сумм, которые ООО «Компания» заплатило в бюджет на основании решений (требований) налоговых органов о доначислении НДС (в том числе решений об отказе в вычете НДС)...

Вы можете проверить поставщиков и заказчиков за минуту с помощью сервиса «Проверка контрагентов». Кроме того, теперь он позволяет проверить договор на риски и получить советы опытных юристов и бухгалтеров.

Оформить бесплатный доступ>>>

Обезопасьте сделку по критериям ФНС

Поставщик не предоставил счет-фактуру

Принять налог к вычету без счета-фактуры не получится. Первичка и договор с выделенным налогом — недостаточные основания. Свяжитесь с главбухом партнера и его руководителем. Не исключено, что рядовой бухгалтер не в курсе ваших договоренностей. Постарайтесь договориться соблюдать их.

Заставить упрощенца выставить счет-фактуру не получится, даже если в договоре стоимость сделки указана с НДС. Финансисты считают, что такое условие в договоре не  обязывает спецрежимника выставлять счет-фактуру (письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-07-14/9470).

На практике сложности с получением счета-фактуры могут возникнуть, даже если партнер на общем режиме. Кодекс не устанавливает обязанность продавца передать документ покупателю (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.10.2017 по делу № А40-110081/2016). Из этого правила есть исключение. В договоре, помимо суммы с НДС, стороны могут предусмотреть условие о предоставлении покупателю счета-фактуры. Тогда действуют не только нормы налогового законодательства, но и Гражданский кодекс.

Совет. Пропишите в отдельном пункте договора порядок документооборота с партнером и установите сроки для передачи счета-фактуры. На случай, если контрагент не пришлет счет-фактуру вовремя, предусмотрите неустойку (ст. 431.2 ГК и определение Верховного суда от 28.09.2017 № 308-ЭС17-13430).Приведем фрагмент договора:

…Продавец обязуется своевременно выставлять покупателю счета-фактуры (первичные, корректировочные, исправленные). Срок, чтобы передать счет-фактуру покупателю, — не позднее 5 (пяти) календарных дней с момента:

  • получения предоплаты;
  • отгрузки товара;
  • изменения стоимости отгруженных товаров;
  • предъявления требования покупателя об исправлении ошибок в счете-фактуре.

При нарушении сроков выставления и передачи счетов-фактур и первичных документов продавцу начисляются пени в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки…

НА ПРАКТИКЕ

Контрагент задержал первичку по поставке

Расходы, которые не учли из-за отсутствия бумаг от продавца, компания вправе учесть в течение трех лет. Можете включить суммы в декларацию того периода, когда получили документы (письмо Минфина 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766). Но если в первоначальной декларации, в которой должны были показать расходы, убыток, действуют иные правила. Ведь от того, что вовремя не учли суммы, переплаты по налогу нет. Значит, придется подавать уточненку с новым размером убытка

Компания получила счет-фактуру от ликвидированной компании

Инспекторы снимают расходы и вычеты из-за поставщиков. Истории коллег и советы от ФНС

Счет-фактуру от ликвидированного контрагента инспекторы не примут. Если не готовы к спорам с проверяющими, не принимайте налог к вычету по такому документу. Программа налоговиков при камеральной проверке декларации выявит расхождение. Отстаивать свою правоту компании придется в суде.

Шансы выиграть спор есть. Налоговикам придется убеждать судей, что компания знала о ликвидации контрагента и хотела получить необоснованную налоговую выгоду. Когда доказательств этого нет, судьи поддерживают компании (определение Верховного суда от 15.07.2016 № 306-КГ16-5324).

Совет. Проверяйте партнеров не только перед сделкой, но и в период исполнения обязательств. В этом поможет сервис на rnk.1cont.ru «Проверка контрагентов».

У сервиса есть опция «Отслеживание». Она позволит не пропустить важные изменения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Подробно о том, как воспользоваться сервисом, читайте в статье «Обезопасьте сделку по критериям ФНС».

Поставщик поменял название

Инспекторы снимают расходы и вычеты из-за поставщиков. Истории коллег и советы от ФНС

Если партнер только поменял название компании, проблем с расходами и вычетами быть не должно. Ведь ИНН у контрагента остался прежний. Программа инспекторов автоматически сверяет счета-фактуры поставщика и покупателя в первую очередь по ИНН. В разделе 8 декларации по НДС, где указываете сведения из книги покупок, реквизиты поставщика указывать не нужно (п. 45.4 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Аналогичная ситуация и с предпринимателем. Он может сменить фамилию, но его ИНН останется прежним.

Совет. Безопаснее запросить у поставщика письмо о смене названия (см. образец 2). Оно пригодится, если у инспекторов возникнут сомнения при выездной проверке.

Образец 2. Письмо контрагенту с просьбой подтвердить переименование 

Инспекторы снимают расходы и вычеты из-за поставщиков. Истории коллег и советы от ФНС

Внесите изменения в существующие договоры с этим поставщиком с помощью дополнительных соглашений (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2013 № 09АП-879/2013 по делу № А40-119434/2012). Вам необходимо лишь заменить название поставщика. Стороны сделки останутся прежними, ведь смена названия компании — это не реорганизация (ст. 57 ГК). На права и обязанности сторон по договору такое изменение не влияет.

Компания получила счет-фактуру в следующем квартале

Инспекторы снимают расходы и вычеты из-за поставщиков. Истории коллег и советы от ФНС

Принять налог к вычету в периоде отгрузки можно только в том случае, если получили счет-фактуру в следующем квартале, но до срока сдачи декларации. Это право компании, а не обязанность. Можно заявить вычет позже.

Вычет на закупку товаров, работ, услуг вы вправе перенести в течение трех лет. Главное, чтобы компания приняла к учету покупку (п. 1.1 ст. 172 НК и письмо Минфина от 28.07.2016 № 03-07-11/44208).

Проблемы могут возникнуть, если «опоздавший» счет-фактура выписан на предоплату. Его можно регистрировать в книге покупок только в том периоде, когда получили. Даже если декларацию за предыдущий квартал компания не сдала, авансовые «опоздашки» в нее не включают (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-07-09/17203).

Как действовать, если контрагент прислал счет-фактуру с опозданием

Перенести авансовый вычет на будущее тоже нельзя. Поэтому будьте готовы подтвердить документально факт задержки или откажитесь от вычета по такому счету-фактуре. У вас есть возможность заявить вычет в полном размере при отгрузке.

Вычеты по расходам на командировки и «агентский» НДС тоже не терпят три года. Заявляйте их в периоде, когда выполнены условия для вычета.

Совет. Зафиксируйте документально, что счет-фактура поступил с опозданием. Например, получите подтверждение от поставщика или возьмите от курьера расписку, в которой указаны даты отправки и вручения.Если документы получили по почте, доказательством послужит штамп на конверте.

НА ПРАКТИКЕ

Контрагент не предупредил, что попал в черный список ЦБ

У компании могут возникнуть сложности с оплатой поставки, если партнер попал в черный список ЦБ. Чтобы избежать санкций за просрочку, срочно свяжитесь с контрагентом. Уточните, есть ли другой счет, куда вы можете отправить платеж.

Оперативно решить вопрос позволит прямой звонок. Безопаснее направить партнеру и письмо. Кроме того, свяжитесь со своим банком и попросите письменный ответ, почему не проходит проплата. Это поможет обосновать опоздание и избежать процентов за просрочку платежа


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.