✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Компания не получила счет-фактуру от партнера. Алгоритм действий

  • 27 августа 2018
  • 102

Продавец вправе не выдавать счет-фактуру покупателю, если это не предусмотрено договором. К такому выводу пришли арбитражные судьи. Но у покупателя тогда возникают сложности с вычетом.

Как получить заветный счет-фактуру и принять налог к вычету, чтобы не поругаться с партнером и угодить инспектору? Мы привели безопасный алгоритм действий.

Выясните причину, почему у вас нет документа

Компания может остаться без счета-фактуры по разным причинам: документ утерян или испорчен, сотрудники партнера забыли или не успели его отправить, подотчетное лицо представило не все бумаги.

Самый простой и очевидный способ выяснить — связаться с контрагентом. Позвоните или напишите партнеру. Но если общаетесь с рядовым сотрудником, копию переписки направьте главбуху или руководителю.

Когда вопрос в потере или утрате документа, проблема, как правило, решается просто. Бухгалтерия партнера передаст копию документа. Причем по взаимному согласию вы можете получить электронный счет-фактуру, даже если первоначально выписывали бумажный документ. ФНС разрешила подписывать бумажные счета-фактуры электронной подписью (письмо от 06.09.2017 № СД-4-3/17731@).

Если партнер осознанно не дает вам счет-фактуру, ситуация сложнее. По общему правилу продавец должен выставить счет-фактуру в течение пяти дней. Но в кодексе не сказано об обязанности партнера передать документ покупателю (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.10.2017 по делу № А40-110081/2016). Даже если компания докажет реальность операций, принять налог к вычету без счета-фактуры не получится (письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53086). Поэтому постарайтесь мирно решить вопрос с партнером по бизнесу.

ВАЖНО

По новой инструкции ФНС налоговики начали аннулировать декларации по НДС подозрительных компаний. Причем признаки подозрительности можно найти практически в любой организации. Поэтому сейчас важно проверять своих НДС_контрагентов раз в квартал. Это можно сделать за пару минут в сервисе "РНК: проверка контрагентов". Если обнаружите отметку "ФНС не рекомендует работать", налоговики могут обнулить декларацию такой компании и у вас будут проблемы с вычетами. 

С 1 июня ФНС испортит репутацию компаниям. Проверьте себя

Чтобы видеть всю информацию, оформите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Оформить бесплатный доступ>>>

Спецрежимник не обязан выставлять счет-фактуру

Сложности с выставленным счетом-фактурой могут возникнуть с продавцом на спецрежиме. При заключении сделки он, может быть, согласится предусмотреть стоимость контракта с НДС. Но такое условие в договоре не обязывает его выставлять счет-фактуру (письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-07-14/9470). Обязанность по уплате НДС у упрощенца возникает, только если он выставил счет-фактуру. Поэтому позже контрагент может отказаться выставить вам счет-фактуру. Но подобные риски вероятны только с ненадежными партнерами. Проверяйте контрагентов до заключения сделки. Поможет в этом сервис на rnk.1cont.ru


Направьте контрагенту официальную претензию

Когда переписка и звонки не помогают, обратитесь напрямую к директору контрагента. Направьте официальное письмо на фирменном бланке с подписью своего руководителя. Укажите исполнителя с контактными данными.

Образец 1. Как написать претензию контрагенту, который не выставил счет-фактуру

Компания не получила счет-фактуру от партнера. Алгоритм действий

Опишите ситуацию и поясните, какой счет-фактуру вы хотите получить: по какому договору, на какую сумму, от какой даты. Опасно приводить общие формулировки вроде «просим передать недостающие первичные документы по сделке».

Если направляете письмо обычной почтой с уведомлением, сохраните его. Когда пишете электронное сообщение, заверьте его электронной подписью.

Важно, чтобы у вас осталась копия письма и подтверждение об отправке. Они помогут подтвердить, что вы принимали меры, чтобы получить документ. В том случае, если позже решите обратиться в суд, письмо послужит доказательством досудебного урегулирования. Но тогда безопаснее назвать его претензией. В суд вы сможете обратиться по истечении месяца.

Истребуйте счет-фактуру в судебном порядке

Если решили истребовать документы через суд, вам надо донести до арбитров, что по вине партнера компания не может применить вычет НДС. Она теряет в деньгах из-за бездействия контрагента.

Приведите доказательства, что сделка состоялась: товар поставлен, услуги оказаны, работы выполнены, оплата по договору прошла. Предоставьте договор, акты приемки-передачи, товарные накладные, платежки и переписку с партнером. В подобном споре Верховный суд встал на сторону покупателя (определение Верховного суда от 14.11.2014 № 305-ЭС14-4526).

Большая вероятность, что судьи поддержат компанию, если в договоре есть условие об обязанности контрагента передать ей первичку и счет-фактуру. Ведь тогда речь идет не только о налоговых нормах, но и гражданско-правовых (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.07.2017 № Ф07-6996/2017). Когда подобной оговорки в договоре нет, судьи могут поддержать продавца (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.10.2017 по делу № А40-110081/2016).

Если продавец опоздал со счетом-фактурой, вычет можно принять позже

Как только получите счет-фактуру от партнера, включите его в декларацию. Не откладывайте вычет, так как рискуете пропустить трехлетний срок. Инспекторы снимают вычет за пределами трех лет (сообщение УФНС по Республике Бурятия от 08.02.2018).

Если крайний срок вы пропустили из-за контрагента, есть шанс отстоять вычет. Попытайтесь отстоять вычет без суда. В обращении в ФНС приведите положительную практику. Например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2017 № А40-207257/2016. Инспекторы теперь стараются не доводить споры до суда, если велика вероятность того, что арбитры поддержат компанию.

Подтвердите, что предпринимали все меры, чтобы вовремя получить счет-фактуру. Это докажет, что задержка с вычетом НДС вызвана объективными причинами, компания не могла применить вычет раньше, чем у нее оказались счета-фактуры


Внесите изменения в действующие договоры с контрагентами

Чтобы в будущем не сталкиваться с подобными проблемами, включайте в договор дополнительное условие. Предусмотрите, что продавец обязан передавать первичные документы и счет-фактуру. Оговорите сроки, когда покупатель должен получить оригинал.

Включите в договор санкции за нарушение данного пункта. Можно предусмотреть, что в случае, если компания не смогла принять налог к вычету по вине контрагента, он выплачивает неустойку в сумме доначислений (ст. 431.2 ГК и определение Верховного суда от 28.09.2017 № 308-ЭС17-13430). Такие условия дисциплинируют партнеров и позволяют избежать сложностей. Даже если спор дойдет до суда, дополнительные условия позволят вам отстоять свою правоту. 

Проверьте себя и поставщика по ИНН в сервисе «РНК:Проверка контрагентов». Активируйте демодоступ>>>

Можете сразу оформить годовой доступ к сервису «РНК: Проверка контрагентов». Закажите личный счет по телефону 8 800 333 08 13 или сразу оплатите:

Оплатить счет>>>

Образец 2. Дополнительные условия договора, которые обезопасят вычеты (фрагмент)

Компания не получила счет-фактуру от партнера. Алгоритм действий


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.