Совместно с Высшей налоговой академией мы открываем новую рубрику «Опыт практиков», в которой каждый месяц практикующие аудиторы и консультанты будут делиться своим опытом. Они ответят на вопросы, посоветуют, как искать ошибки в документах, и помогут оптимизировать учет в компании.
Первая тема новой рубрики посвящена ошибкам в дате счета-фактуры. Такая ошибка не мешает идентифицировать покупателя или продавца, саму покупку и суммы. Тем не менее у ФНС свои объяснения, почему правило статьи 169 НК работает лишь частично. Какие отклонения в датах критичны и когда они безопасны, делится опытом Татьяна Новикова, руководитель аудиторской компании «ТЕРРАФИНАНС», автор курса «Эффективное делопроизводство в бухгалтерии» Высшей налоговой академии. Проверьте, не придется ли сдавать уточненку по НДС за II квартал.
Счет-фактура на отгрузку или аванс: дата позже пяти дней со дня отгрузки или предоплаты
Если вы получили от продавца счет-фактуру с датой, которая позже пяти дней после отгрузки или получения аванса, можете смело регистрировать этот документ в книге покупок. Налоговые инспекторы признают вычет НДС по «опоздавшему» счету-фактуре, даже если он поступил к вам в другом налоговом периоде. Об этом — письмо Минфина от 25.04.2018 № 03-07-09/28071.
Заявили вычет по счету-фактуре от 20 июля в декларации за II квартал? Ошибки нет, и уточнять отчетность не нужно.
Счет-фактура на отгрузку: дата раньше дня отгрузки
Счет-фактуру, который продавец выставил досрочно, не принимайте и просите исправить дату, если не хотите спорить с ИФНС. Когда аванс договором не предусмотрен, оформить счет-фактуру поставщик может только после отгрузки товаров. Это правило пункта 3 статьи 168 НК, которому давно следуют инспекторы (письмо Минфина от 17.02.2011 № 03-07-08/44).
Только в суде есть шансы доказать, что досрочно предъявленный счет-фактура не является законным основанием для отказа в возмещении НДС. Пример тому — постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.06.2011 № А53-18544/2010.
Счет-фактура на аренду: дата раньше последнего числа месяца
Счет-фактуру по аренде просите оформлять не раньше чем в последний день месяца, в котором арендовали помещение. По досрочному документу инспекторы вправе лишить вас вычета НДС. Об этом впервые сообщил Минфин в письме от 05.06.2018 № 03-07-09/38397.
Если, например, в декларации за II квартал отразили счет-фактуру от 25 июня на арендную плату за июнь, безопаснее сдать уточненку с реквизитами исправленного счета-фактуры. Попросите его у арендодателя с датой от 30 июня или июльской.
Отменять заявленную сумму вычета не придется. Счет-фактуру по июньской аренде вы вправе заявить во II квартале — в периоде, когда услуги были оказаны. В том же периоде арендодатель должен зарегистрировать документ в книге продаж (п. 1.1 ст. 172 НК). В рассматриваемом случае важно исправить лишь дату счета-фактуры, если не хотите спорить с инспекторами. Подробные видеосоветы размещены в рамках курса академии.