text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

НДС с 1 января 2019 года

  • 2 ноября 2018
  • 1647

Повышение НДС до 20% произойдет с 1 января 2019 года. Закон уже принят. Мы расскажем, как разрешить ситуации с налогом в переходном периоде, как прописать новую ставку в договоре. Также посмотрите таблицу ставок.

С 2019 года вместо НДС в 18% нужно будет применять ставку 20%. Чтобы изменение не вызвало проблем, предлагаем заранее оценить: какие правки нужно внести в договоры, какие суммы указывать в счетах-фактурах и какие моменты сделок согласовать с контрагентами.

Повышение НДС с 1 января 2019 года: закон принят

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс, начал действовать с 03.08.2018 года. Исключение – отдельные положения. К ним, в частности, относят и увеличение ставки НДС. Оно вступит в силу с нового года. Поэтому применять ставку 20% надо будет к товарам, отгруженным после 1 января 2019 года. Льготы по НДС для некоторых категорий сохранились прежними. Посмотрите таблицу ставок налога с 2019 года или сразу скачайте ее.

Ставка в 2018 году

Ставка с 2019 года

Применение

 

18 %

 

20%

При реализации, если операция не входит в перечень облагаемых по льготной/нулевой ставке.

 

10%

10%

При реализации:

  • продовольственных, медицинских, детских товаров;
  • периодических печатных изданий;
  • книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
  • услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа

 

0%

0%

При реализации:

  • товаров на экспорт;
  • услуг по международной перевозке товаров;
  • работ (услуг), выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; (весь перечень в ст. 164 НК).

 

15,25%

16,67%

 

 

  • при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);
  • при расчете суммы НДС, перечисляемой в бюджет налоговым агентом;
  • при уступке новым кредитором денежных требований

Изменение ставки НДС до 20% в договоре

НДС включается в стоимость товаров, работ и услуг, которые продает или покупает компания. Поэтому изменение ставки налога требует проработки вопросов, в которых фигурирует стоимость продаж. Это сводится к согласованию с контрагентами новых расценок и оформлению этих соглашений документами. Предлагаем использовать следующий порядок действий. 

Пересмотрите ценовую политику

Продумайте, по каким ценам в 2019 году будете продавать товары, работы или услуги. Стоимость поставки складывается из цены товара и НДС. При росте налога сумма к уплате для покупателя тоже вырастет. Если вы не можете допустить увеличение стоимости из-за конкуренции, договорных обязательств, придется снизить цену на сам товар. Тогда для покупателя сумма останется неизменной, а ваш доход продавца уменьшится.

Пример
В 2018 году Поставщик реализует товары по цене 1180 рублей за единицу. 180 рублей из них НДС по ставке 18%, а 1000 рублей — доход Поставщика. С 2019 года при аналогичных условиях цена этого же товара составит 1200 рублей за единицу за счет роста ставки. Из этой суммы 200 рублей — НДС, а 1000 — доход Поставщика.Если стороны согласуют, что цена для покупателя меняться не будет, то дополнительные 2% налога заплатит Поставщик из своего дохода. Тогда стоимость товара для покупателя останется 1180 рублей. Из них на налог пойдет 196,67 (1180*20/120) рублей, а в доход Поставщика 983,33 (1180 - 196) рубля. То есть он потеряет 16,67 (1000 - 983,33) рублей.     

Проверьте, что сказано в договорах о стоимости товаров, работ, услуг

Новую ставку нужно применять к товарам, которые отгрузите после 1 января 2019 года. Дата договора при этом не имеет значения. Если отгрузка будет в рамках договора 2018 года и раньше, к ней нужно будет применять НДС 20%.

Поэтому обратите внимание на то, как прописано в договорах, переходящих на 2019 год, условие о стоимости. По итогам ревизии договоров составьте дополнительные соглашения:

  • если в договоре указана стоимость, включая НДС 18%, перепишите этот пункт, исходя из договоренностей с покупателем. При согласии на увеличение стоимости, укажите новую стоимость и ставку 20%. Если стоимость останется на прежнем уровне, измените только ставку;

Образец дополнительного соглашения 1

  • если в договоре указана стоимость без пояснения о том, включен в нее НДС или нет, целесообразно также оформить дополнительное соглашение. Это позволит избежать конфликтов с контрагентами и лишних расходов, если фактически налог начисляется сверх стоимости в договоре. Пленум ВАС еще в 2014 году указал, что такое условие в договоре рассматривается как стоимость с налогом (п. 17 постановления от 30.05.2014 № 33). Продавец в этом случае может потерять часть дохода, заплатив НДС из своих средств. Рост налога делает эту ситуацию еще более невыгодной.

Образец дополнительного соглашения 2

По договорам, в которых указана стоимость без НДС, налог начисляется сверх нее по актуальной ставке. Чтобы не возникло недоразумений, есть смысл напомнить покупателю об увеличении платежей по отгрузкам 2019 года. Оформлять дополнительное соглашение не обязательно, это можно сделать и в обычной переписке. 

Тех, чьи операции облагают НДС по ставкам 10% и 0%, изменения не затрагивают. Дополнительных действий им не требуется.

НДС с 2019 года: переходный период

При реализации применяют ту ставку НДС, которая действует на момент отгрузки. Сложности из-за изменения ставки могут возникнуть, если по какой-то операции значимые действия приходятся на периоды с разными ставками. Самые запутанные случаи разберем подробнее. 

Определить ставку по другим возможным операциям, которые затронут переходный период, поможет 

наш сервис

Аванс получили в 2018 году, товар отгрузили в 2019

При получении аванса от покупателя продавец выделяет сумму налога расчетным путем.  При отгрузке налоговая база определяется окончательно, авансовый НДС продавец ставит к вычету, а покупатель восстанавливает.

В 2019 году эта операция может создать проблемы, если аванс поставщик получил в 2018 году. Ведь к вычету можно заявить НДС по ставке 18%, а поставить налог к уплате по отгрузке 2019 года уже по ставке 20%. Покажем на примере.

Пример

В 2018 году покупатель перечислил 100% аванс в сумме 1180 рублей. Продавец рассчитал НДС — 180 рублей (1180*18/118). Эту сумму покупатель поставил к вычету, а продавец к уплате.

В 2019 году в счет аванса продавец отгрузил товары и начислил налог по ставке 20%. При прежней цене в отгрузочном счете-фактуре стоимость составит 1200 рублей, из которых 200 рублей — НДС. Хотя фактически продавец получил только 1180 рублей.

Отгрузочные 200 рублей налога продавец поставит к уплате, к вычету — авансовый НДС в сумме 180 рублей. То есть разницу в 20 (200 -180) рублей продавцу придется платить из собственных средств.

У покупателя наоборот образуется выгода — 200 рублей к вычету и 180 рублей он восстановит.

Как быть с разницей в сумме НДС стороны должны решить самостоятельно. Возможны такие варианты действий:

  • подписать дополнительное соглашение об увеличении стоимости товара. Тогда покупатель доплатит на основании него разницу;
  • продавцу уплатить разницу из своих средств, если покупатель не согласен на увеличение стоимости. Эту сумму продавец отразит в учете как дебиторскую задолженность, по истечении срока исковой давности ее можно будет списать;
  • оформить скидку для покупателя. За счет уменьшения стоимости товара «лишние» средства аванса направить на НДС.

Есть и еще один способ избежать сложностей с разницами в суммах налога. Это можно сделать, если организовать поставки так, чтобы все авансы на конец года были закрыты. Покупателю это тоже выгодно — стоимость меньше за счет более низкой ставки налога.

Отгрузка прошла в 2018 году, возврат товара в 2019

Возврат товара поставщику для целей НДС признают реализацией. Если недостатки «прошлогоднего» товара обнаружите в новом году, то возвращать его нужно будет уже с 20% налогом. Это лишние траты. Чтобы их избежать, по возможности, не откладывайте приемку товара, проведите ее в 2018 году.

Вернуть товар без лишнего налога можно, если его не успели принять на учет. В этом случае оформлять обратную реализацию не нужно. Такой возврат будет проходить в рамках отгрузки 2018 года с НДС 18%. Его продавец зарегистрирует в книге покупок или укажет в корректировочном счете-фактуре, если возвращается часть товара.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.