text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Норма амортизации

  • 23 октября 2018
  • 29

Стоимость основных средств списывают в затраты не сразу, а постепенно, по определенным номам. В бухгалтерском и налоговом учете норма амортизации определяется по-разному. Скачайте шпаргалку с формулами и посмотрите пример расчета.

Организации включают в расходы затраты на приобретение основных средств не сразу, а постепенно, путем начисления амортизации. Для этого устанавливают норму амортизации, причем в бухгалтерском и налоговом учете правила отличаются. Расскажем, что такое норма амортизации и как ее рассчитать.

Что такое норма амортизации

Норма амортизации – это доля стоимости основного средства, которую компания признает в расходах. Она выражается в долях или процентах, как удобнее бухгалтеру. Порядок ее определения зависит от вида учета (бухгалтерский или налоговый) и выбранного метода начисления амортизации.

Норма амортизации: формула

В бухгалтерском учете существует четыре способа определения суммы амортизационных отчислений (ПБУ 6/01 «Учет основных средств):

  1. Линейный,
  2. Способ уменьшаемого остатка,
  3. По сумме чисел лет полезного использования,
  4. Пропорционально объему продукции.

В налоговом учете способов два:

  1. Линейный,
  2. Нелинейный.

Для каждого способа начисления амортизации формула расчета нормы будет отличаться. При этом в бухгалтерском учете рассчитывается годовой процент или доля амортизации, а в налоговом – месячная. Это связано с тем, что в бухгалтерском учете период эксплуатации основного средства устанавливается в годах. В налоговом учете срок полезного использования ОС указывают в месяцах, поэтому рассчитывают месячную норму амортизации.

Для удобства мы собрали формулы в общую таблицу:

Способ начисления амортизации

Формула для расчета нормы амортизации

Бухгалтерский учет

Линейный

N = 1 / СПИ

  • N – годовая норма амортизации,
  • СПИ – срок полезного использования в годах

Чтобы узнать сумму амортизационных отчислений за год, умножьте рассчитанную норму на первоначальную или восстановительную стоимость объекта

Способ уменьшаемого остатка

N = К / СПИ

  • N – годовая норма амортизации,
  • К – повышающий коэффициент, установленный компанией (не больше 3),
  • СПИ – срок полезного использования в годах

Чтобы рассчитать сумму износа ОС, подлежащую списанию за год, умножьте рассчитанную норму на остаточную стоимость объекта

По сумме чисел лет полезного использования

N = ЧЛ / ∑ЧЛ

  • N – годовая норма амортизации,
  • ЧЛ – число лет, оставшихся до конца срока полезного использования основного средства,
  • ∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования основного средства

Чтобы узнать сумму износа основного средства за год, умножьте рассчитанную норму на первоначальную или восстановительную стоимость объекта

Пропорционально объему продукции

Норму амортизации определить невозможно. Амортизационные отчисления рассчитываются, исходя из фактически произведенного объема продукции за отчетный год. Точно определить этот показатель на предстоящий год невозможно, следовательно, невозможно определить и норму амортизации

Налоговый учет

Линейный

n = 1 / спи

  • n – месячная норма амортизации,
  • спи – срок полезного использования в месяцах

Чтобы узнать сумму амортизационных отчислений за месяц, умножьте рассчитанный процент на первоначальную стоимость амортизируемого объекта

Нелинейный

Норму определять не требуется.

При нелинейном методе в налоговом учете используются фиксированные нормы, установленные для каждой амортизационной группы в п.5 ст.259.2 НК РФ.

Как рассчитать норму амортизации

Расчет нормы зависит от выбранного метода расчета амортизационных отчислений.

Бухгалтерский учет

При линейном методе норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в годах. Если нужно значение, выраженное в процентах, то полученное число домножают на 100. Чтобы определить годовую сумму износа, норму умножают на первоначальную или восстановительную стоимость основного средства.

При методе уменьшаемого остатка амортизация рассчитывается не от первоначальной или восстановительной, а остаточной стоимости. Если коэффициент ускоренной амортизации не применяется, то формула для нормы будет такой же, как для линейного метода. Компания может применять коэффициент ускоренной амортизации, но не более трех. В этом случае формула меняется: вместо единицы в числителе берется повышающий коэффициент.

Способ списания стоимости ОС по сумме чисел лет не предполагает использования процента амортизации. Но, учитывая, что норма – это доля списания стоимости имущества, формулу можно составить, ее мы привели в таблице выше.

При списании износа ОС пропорционально объему произведенной продукции норма не используется, поскольку определить ее невозможно.

Налоговый учет

При использовании линейного метода расчет нормы такой же, как при линейном методе в бухгалтерском учете. Отличие состоит только в том, что срок полезного использования указывается не в годах, как в бухучете, а в месяцах. Сумму ежемесячных отчислений определяют путем умножения первоначальной стоимости ОС на ежемесячную норму.

Если компания использует нелинейный метод в налоговом учете, ей и вовсе не нужно рассчитывать процент износа ОС. Законодатели уже установили фиксированные значения в процентах и закрепили их в п.5 ст.259.2 НК РФ.

Пример расчета нормы амортизации

Покажем на примере, как отличается расчет в бухгалтерском и налоговом учете.

Пример

Компания приобрела станок стоимостью 800 000 рублей (без учета НДС). Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета составляет 5 лет, для целей налогового учета – 60 месяцев.

Годовой процент амортизации в бухгалтерском учете составляет N = 1 / 5 = 0,2. Если необходимо рассчитать значение в процентах, то результат домножаем на 100: N = 1 / 5 * 100 = 20%.

В налоговом учете определяем ежемесячную норму амортизации  n = 1 / 60 = 0,0167. В процентах значение составляет n = 1 / 60 * 100 = 1,67%.

Средняя норма амортизации

Среднюю норму амортизации применяют для планирования важных экономических показателей:

  • Сумм износа основных средств,
  • Конечный финансовый результат.

Для определения средней нормы используется формула:

Средняя норма амортизации

Среднегодовую стоимость основных средств можно подсчитать на основе данных бухгалтерского баланса за текущий и предыдущий годы:

ОСсг = (строка 1150п + строка 1150т) / 2

где:

  • Строка 1150п – показатель строки 1150 баланса на 31.12 предыдущего года,
  • Строка 1150т – показатель строки 1150 баланса на 31.12 текущего года.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.