text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Норма амортизационных отчислений

  • 24 октября 2018
  • 31

Норма амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается по-разному. Читайте, в чем состоит отличие. Скачайте таблицу готовых норм для основных средств с разными сроками полезного использования.

Износ основных средств определяется по нормам амортизационных отчислений. Удобнее всего закрепить в учетной политике линейный способ начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Тогда удастся избежать расхождений в учете. Еще больше упростить работу поможет наша таблица норм, рассчитанных для разных сроков полезного использования, ее вы найдете ниже.

Норма амортизационных отчислений

В бухгалтерском учете рассчитывают годовую норму амортизации, а в налоговом – ежемесячную. Это связано с тем, что в бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства устанавливается в годах. А в налоговом учете период эксплуатации амортизируемого имущества определяется в месяцах.

Как рассчитать норму амортизационных отчислений? Чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, выбирайте линейный способ начисления амортизации. Тогда в бухгалтерском учете норма амортизации будет рассчитываться так:

Средняя норма амортизации

В налоговом учете она будет определяться по такой же формуле, но вместо количества лет указывается количество месяцев:

Средняя норма амортизации

Средняя норма амортизационных отчислений ни в бухгалтерском, ни налоговом учете не используется. Но она необходима целому ряду специалистов в смежных областях: экономистам, финансистам, сотрудникам производственно-плановых отделов и т.д.:

Средняя норма амортизации

Среднегодовую стоимость основных средств определяйте по данным бухгалтерского баланса. Сложите значения строки 1150 баланса текущего и предыдущего года. Полученное значение разделите на два. Получится среднегодовая стоимость основных средств. Не забудьте перевести ее в рубли, ведь в балансе значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

Норма амортизационных отчислений в процентах

Чтобы упростить вашу работу, мы рассчитали нормы амортизационных отчислений в зависимости от срока полезного использования основного средства. Получился единый справочник норм амортизации для начисления амортизации линейный способом:

Амортизационная группа

Срок полезного использования

Норма амортизации, %

В годах

В месяцах

Годовая

Месячная

Первая

От 1 года до 2 лет включительно

1,5

18

66,67

5,56

2

24

50,0

4,17

Вторая

Свыше 2 лет до 3 лет включительно

2,5

30

40,0

3,33

3

36

33,33

2,78

Третья

Свыше 3 лет до 5 лет включительно

4

48

25,0

2,08

5

60

20,0

1,67

Четвертая

Свыше 5 лет до 7 лет включительно

6

72

16,67

1,39

7

84

14,29

1,19

Пятая

Свыше 7 до 10 лет включительно

8

96

12,5

1,04

9

108

11,11

0,93

10

120

10,0

0,83

Шестая

Свыше 10 до 15 лет включительно

11

132

9,09

0,76

12

144

8,33

0,69

13

156

7,69

0,64

14

168

7,14

0,59

15

180

6,67

0,56

Седьмая

Свыше 15 до 20 лет включительно

16

192

6,25

0,52

17

204

5,88

0,49

18

216

5,56

0,46

19

228

5,26

0,44

20

240

5,0

0,42

Восьмая

Свыше 20 до 25 лет включительно

21

252

4,76

0,40

22

264

4,55

0,38

23

276

4,35

0,36

24

288

4,17

0,35

25

300

4,0

0,33

Девятая

Свыше 25 до 30 лет включительно

26

312

3,85

0,32

27

324

3,70

0,31

28

336

3,57

0,30

29

348

3,45

0,29

30

360

3,33

0,28

Десятая

Свыше 30 лет

31

372

2,23

0,27

32

384

3,13

0,26

33

396

3,03

0,25

34

408

2,94

0,25

35

420

2,86

0,24

Пользоваться таблицей очень легко, покажем на примере.

Пример

Компания приобрела основное средство, входящее в третью амортизационную группу. Срок полезного использования составляет 4 года или 48 месяцев. В учетной политике закреплен линейный метод начисления амортизации и в бухгалтерском, и налоговом учете. По таблице определяем нормы амортизационных отчислений:

  • В бухгалтерском учете годовая норма амортизации – 25%,
  • В налоговом учете месячная норма амортизации – 2,08%.

Единые нормы амортизационных отчислений

Если в налоговом учете компания использует нелинейный метод амортизации, ей не приходится рассчитывать нормы амортизационных отчислений. Единые ставки зафиксированы в п.5 ст.259.2 НК РФ:

Амортизационная группа

Месячная норма амортизации

Первая

14,3

Вторая

8,8

Третья

5,6

Четвертая

3,8

Пятая

2,7

Шестая

1,8

Седьмая

1,3

Восьмая

1,0

Девятая

0,8

Десятая

0,7

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.