text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Возмещение и возврат НДС при экспорте

  • 6 ноября 2018
  • 47

Организации-экспортеры чаще других сталкиваются с возвратом НДС. Процедура возврата налога для экспортеров сложнее, поскольку приходится еще подтверждать нулевую ставку НДС. Читайте, какие дополнительные шаги потребуются для возмещения НДС при экспорте.

Право на возмещение НДС может возникнуть у любой компании, даже той, которая никогда не занималась реализацией товаров на экспорт. Например, при падении спроса на продукцию компании объем закупок у поставщиков может превысить объем реализации. Тогда НДС, начисленный по документам реализации, окажется меньше входного налога. И у компании появится право на возврат НДС из бюджета.

У компаний-экспортеров возмещение НДС осуществляется в таком же порядке, как у других предприятий. Но есть одно существенное отличие, сначала экспортер должен подтвердить нулевую ставку налога на добавленную стоимость. Другим будет и набор документов, которые организация должна предоставить инспекторам.

Документы для возмещения НДС при экспорте

На первом этапе возмещения НДС по экспортным операциям компания должна подтвердить нулевую ставку НДС. Перечень документов, которые необходимо направить налоговикам, приведен в ст.165 НК РФ. В общем виде он включает следующие документы:

  • Контракт с иностранным покупателем,
  • Таможенная декларация, если товар проходит таможенное оформление,
  • Товаросопроводительные и транспортные документы,
  • Посреднический договор, если товар реализуется не напрямую покупателю, а через агента.

При экспорте в страны Евразийского экономического союза (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Таджикистан) перечень документов для подтверждения нулевой ставки приведен в п.4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Протокол является Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г.Астане 29.05.2014г.). Перечень включает следующие документы:

  • Договор (контракт),
  • Выписка банка, подтверждающая поступление выручки от реализации товаров на экспорт,
  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от покупателя,
  • Товаросопроводительные и транспортные документы.

Это общий перечень документов, в зависимости от особенностей товара и условий его поставки иностранному покупателю перечень документов может отличаться. Больше всего вопросов вызывают транспортные документы. Так, если доставка товара осуществляется морским транспортом, то в качестве транспортных документов могут быть коносамент, морская накладная или другой аналогичный документ. При воздушных перевозках выдаются транспортные накладные, а если товар перевозят автомобильным транспортом, можно использовать внутреннюю или международную транспортную накладную.

Документы на подтверждение нулевой ставки компания должна предоставить в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС. На сбор необходимых документов налогоплательщику предоставлено 180 дней. Если этот срок пропущен, то компании придется начислить и заплатить НДС по обычной ставке 10% или 18%, как при реализации товара на внутреннем рынке.

Возврат НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте

Даже если все документы собраны и предоставлены вовремя, это еще не является гарантией того, что налоговики примут решение о возмещении НДС. Организация должна пройти всю процедуру до конца.

Порядок возврата НДС при экспорте

Процедура возврата НДС состоит из девяти шагов, подробную пошаговую инструкцию вы найдете в статьи

Для предприятий-экспортеров отличие заключается в первом этапе возмещения, на нем мы остановимся подробнее.

На первом шаге экспортеры вместе с декларацией по НДС подают пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога. Еще при составлении декларации нужно учесть следующую особенность:

  • При экспорте сырьевых товаров вычеты НДС можно включить в декларацию только тогда, когда собраны документы на подтверждение НДС 0%,
  • При экспорте несырьевых товаров вычеты НДС можно включать в декларацию сразу в том налоговом периоде, когда состоялась реализация на экспорт. То есть ждать подтверждения нулевой ставки и вести раздельный учет не требуется.

После подачи декларации и документов нужно дождаться завершения камеральной проверки. Она проводится в общем порядке и в обычные сроки – в течение трех месяцев после получения инспекторами декларации по налогу на добавленную стоимость. Дальнейшие шаги налогоплательщика не отличатся от общего порядка возмещения НДС.

Возмещение НДС при экспорте

Возмещение НДС при экспорте

Проводки по возврату НДС при экспорте

На момент подачи декларации у налогоплательщика числится дебетовое сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по ДНС». При получении денежных средств из бюджета делается проводка:

Дебет счета 51 – кредит счета 68

Если налоговики отказали в возмещении, делается проводка:

Дебет счета 91 – кредит счета 68

Если компании не удалось вовремя собрать документы, подтверждающие нулевую ставку, чиновники Минфина рекомендует делать следующие проводки (письмо от 27.05.2003 № 16-00-14/177):

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

68 «НДС к возмещению»

68 «НДС к начислению»

Начислен налог по неподтвержденному экспорту

99

68

Начислены пени

68

51

Перечислены налог и пени

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.