text
✫6 месяцев подписки в подарок! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Безвозмездная передача товара НДС

  • 6 ноября 2018
  • 44

Обычно безвозмездная передача товара облагается НДС. Но в некоторых случаях начисления НДС можно избежать. О каких случаях идет речь – читайте в статье.

Налоговый кодекс приравнивает безвозмездную передачу товара к реализации и требует начислять НДС по обычным ставкам. Некоторые операции дарения освобождены от НДС, например, передача товаров в благотворительных целях. А еще важно соблюдать лимит на операции дарения, в противном случае передачу товара могут признать недействительной. Расскажем обо всем подробнее.

Когда безвозмездная передача товара облагается НДС

Безвозмездная передача имущества регламентируется двумя нормативными актами:

  • Гражданский кодекс содержит определение дарения и ограничения по стоимости подарка,
  • Налоговый кодекс определяет порядок налогообложения таких сделок.

В соответствии со ст.572 Гражданского кодекса РФ безвозмездная передача имущества – это дарение. Коммерческие организации могут безвозмездно передавать другим коммерческим компаниям имущество стоимостью не более трех тысяч рублей.

Налоговый кодекс определяет безвозмездную передачу как передачу ценностей или прав без возникновения встречных обязательств (п.2 ст.248 НК РФ). Такая сделка приравнивается к реализации, а значит, облагается НДС (п.1 ст.39 НК РФ). Компания должна начислить налог в момент выполнения операции (п.1 ст.167 НК РФ). При передаче товаров начисление налога производится в момент выписки товарной накладной. Вместе с накладной составляется счет-фактура, а затем регистрируется в книге продаж. В счет-фактуре указывается ставка, предусмотренная для данного вида товаров.

Чистый бланк счет-фактурыИнформация о файле

Налоговая база определяется как цена переданного товара. Это не та цена, по которой товар был куплен передающей стороной. И не та, по которой товар учитывался в бухгалтерском учете. В соответствии с п.3 ст.105.3, п.2 ст.154 НК РФ налоговую базу составляет рыночная цена переданного товара.

Входной НДС, уплаченный при приобретении данного товара, можно принять к вычету (пп.1 п.2 ст.171 НК РФ).

В каких случаях безвозмездная передача не облагается НДС

Не придется начислять НДС, если безвозмездная передача не признается реализацией, или если передается товар, освобожденный от НДС. Перечень таких операций приведен в ст.149 НК РФ, рассмотрим некоторые из них.

Передача товаров органам власти, государственным или муниципальным учреждениям не является реализацией, а потому не требует начисления НДС (пп.5 п.2 ст.146 НК РФ).

Безвозмездная передача товаров некоммерческим организациям также не признается реализацией и не требует начисления НДС (пп.3 п.3 ст.39 НК РФ). Но при соблюдении условия, что товары отдаются для ведения деятельности, предусмотренной уставом и отличной от предпринимательской.

Не потребуется начислять налог при передаче товаров на благотворительные цели. При этом обязательно соблюдение следующих условий:

  • В дальнейшем товары будут использоваться в благотворительных целях, их перечень содержится в п.1 ст.2 закона №135-ФЗ от 11.08.1995г.,
  • Товары могут передаваться только некоммерческим организациям или физическим лицам,
  • Передача товара должна оформляться следующими документами:
    • Договор на безвозмездную передачу,
    • Документы о принятии безвозмездной помощи,
    • Документы, подтверждающие целевое использование полученных товаров, например, акт.

Безвозмездная передача товара НДС

От обложения НДС могут освобождаться не только операции, но и сами товары. Так, дарение денежных средств не признается реализацией и не требует начислять НДС (пп.1 п.3 ст.39, пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Освобождена от НДС передача рекламной печатной продукции (листовки, журналы, буклеты и т.д.) на основании пп.25 п.3 ст.149 НК РФ.

При дарении необлагаемых товаров составлять счет-фактуру не требуется (п.3 ст.169 НК РФ). Передача имущества в благотворительных целях облагается налогом, но освобождается от уплаты НДС. По таким операциям составлять счет-фактуры также не требуется.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.