✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Восстановление НДС с аванса полученного

  • 15 ноября 2018
  • 77

Получив предоплату от покупателя, поставщик в большинстве случаев должен начислить НДС и выставить счет-фактуру на аванс. В дальнейшем этот НДС можно принять к вычету. В этой статье мы показали порядок восстановления НДС с аванса полученного.

Поставщик при получении предоплаты от покупателя должен начислить НДС с аванса полученного. В дальнейшем после реализации товаров, работ или услуг, за которые был перечислен аванс, поставщик оформляет счет-фактуру на реализацию. А НДС с аванса полученного принимает к вычету, поэтому использование термина «восстановление» в данном случае некорректно. Расскажем обо всем подробнее.

Начисление НДС с аванса полученного

При получении от покупателя предоплаты за товары, работы или услуги поставщик должен начислить НДС с аванса. Не требуется начислять налог в следующих случаях:

  • Поставщик применяет специальный налоговый режим, следовательно, не является плательщиком НДС,
  • Поставщик освобожден от уплаты НДС на основании ст.145 НК РФ,
  • Аванс перечислен за товары, облагаемые экспортной ставкой 0% (п.1 ст.164 НК РФ),
  • Предоплата перечислена за необлагаемые НДС товары (ст.149 НК РФ),
  • Аванс получен за товары с длительным производственным циклом изготовления (п.13 ст.167 НК РФ). Длительным считается производственный цикл более шести месяцев. Перечень товаров определен Постановлением Правительства от 28.07.2006г. №468. Поставщик должен иметь документ, подтверждающий длительность производственного цикла. Такой документ выдает Минпромторг России,
  • Местом реализации товаров, работ или услуг, за которые получен аванс, не является территория РФ (ст.147, 148 НК РФ).

Поставщик начисляет НДС по расчетной ставке 10/110 или 18/118. Если одним платежом получен аванс за товары, облагаемые разными ставками НДС, то применяют расчетную ставку 18/118.

Обратите внимание: с 1 января 2019 года вместо ставки 18% будет действовать ставка 20%. При получении аванса за товары, работы или услуги, облагаемые по ставке 20%, налог нужно будет рассчитывать по ставке 20/120.

Получатель предоплаты выписывает счет-фактуру на аванс в двух экземплярах. Один из них регистрирует у себя в книге продаж, а второй передает покупателю.

Восстановление НДС с аванса полученного

Чистый бланк счет-фактурыИнформация о файле

Восстановление НДС с аванса полученного

При отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг поставщик выписывает счет-фактуру на реализацию на основании п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ. Этот документ оформляется в двух экземплярах, по одному для поставщика и покупателя. Поставщик регистрирует отгрузочный счет-фактуру в книге продаж. Одновременно с этим выданный ранее авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика (п.22 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением от26.12.2011г. №1137). Этой операцией поставщик принимает к вычету авансовый НДС.

В статье вы можете посмотреть подробный пример учета авансового НДС у поставщика и покупателя с образцами заполнения книг покупок и продаж у каждой стороны.

Восстановление НДС с аванса полученного: проводки

В бухгалтерском учете операции, связанные с выставлением и вычетом НДС с аванса, оформляются такими проводками:

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

51 (50)

62.02

Поступление предоплаты на расчетный счет (в кассу)

76.АВ

68 субсчет «НДС»

Начисление НДС с аванса полученного

62.01

90.01

Отражена реализация товаров, работ или услуг

90.03

68 субсчет «НДС»

Начисление НДС с реализации

62.02

62.01

Зачет аванса

68 субсчет «НДС»

76.АВ

НДС с аванса принят к вычету

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.