✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке

  • 20 ноября 2018
  • 26

Выездные налоговые проверки имеют свои отличительные особенности. Узнайте, что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке, чтобы подготовиться заранее, а значит, обезопасить свою компанию.

При проведении выездной проверки налоговики руководствуются двумя основными документами: рекомендации по проведению выездных налоговых проверок (письмо ФНС от 25.07.13 №АС-4-2/13622@) и рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками (письмо ФНС от 17.07.13 № АС-4-2/12837@). Расскажем, что могут проверять налоговые инспекторы.

Письмо ФНС от 25.07.13 №АС-4-2/13622@Информация о файле

Что и как проверяют

Цель выездной проверки – анализ правильности и полноты исчисления одного, нескольких налогов или всех налогов и страховых взносов. Перед инспекторами стоит ряд вопросов:

  • Ведет ли проверяемый налогоплательщик учет, обеспечивает ли он полноту и достоверность учета,
  • Есть ли у налогоплательщика вся документация, предусмотренная законодательством,
  • Не сокрыты, не искажены ли какие-либо факты хозяйственной жизни или документы,
  • Предоставлена ли налоговая отчетность, верно ли она составлена,
  • Правильно ли исчислен налог, перечислен ли он в бюджет полно и своевременно.

Чтобы ответить на эти вопросы, налоговики изучают показатели, отраженные в первичных документах, сопоставляют их с регистрами бухгалтерского и налогового учета, а также показателями налоговой отчетности. Особое внимание уделяют точности, своевременности и полноте отражения данных.

Данные бухгалтерского и налогового учета сопоставляются с информационными ресурсами сторонних организаций (например, системы банк-клиент того банка, в котором у проверяемого налогоплательщика открыт расчетный счет). А также с информационными ресурсами органов власти, например, государственных реестров, ЕГАИС, ПФР и ФСС, таможни и миграционных органов и т.д. В п.5 Письма ФНС от 25.07.13 №АС-4-2/13622@ приведен перечень, который включает более 60 информационных ресурсов местного, регионального и федерального уровней.

Если компания пользуется налоговыми льготами, инспекторы проанализируют обоснованность и правомерность применения льгот. При проверке НДФЛ анализируют своевременность и полноту исполнения обязанностей налогового агента, а также правомерность применения налоговых вычетов. У налогоплательщиков на ЕНВД проверяют реальность и величину физических показателей. У компаний, осуществляющих наличные расчеты, посмотрят соблюдение кассовой дисциплины.

При проверке налога на добавленную стоимость не только сопоставляют данные первичных документов с бухгалтерскими и налоговыми регистрами. Обычно в выборочно запрашиваются документы у контрагентов проверяемого налогоплательщика. Это так называемые «встречные проверки».

В ходе контрольных мероприятий инспекторы изучают контрагентов проверяемого налогоплательщика. Цель – выявление участия в схемах незаконной налоговой оптимизации. Инспекторы должны убедиться, что ни сам налогоплательщик, ни его контрагенты не являются фирмами-однодневками, не используют схемы получения необоснованной налоговой выгоды. Проверка контрагентов – это отдельная большая тема, ей посвящена отдельная рубрика нашего журнала. А в специальном сервисевы можете проверить себя и своих контрагентов.

Что проверяет выездная налоговая проверка

Что проверяет выездная налоговая проверка

Особое внимание обратят на сделки между взаимозависимыми лицами, а также цены по контролируемым сделкам. Инспекторы изучат следующие факты хозяйственной жизни компании:

  • Безвозмездную передачу товаров, работ или услуг,
  • Выплату заработной платы в натуральной форме,
  • Передачу залогодержателю прав собственности на предмет залога при неисполнении обязательства, обеспеченного залогом.

Во всех этих и подобных сделках инспекторы проверят соответствие сумм рыночным ценам.

Какие документы требуют

В ходе выездной проверки инспекторы потребуют следующие документы:

  • Учредительные документы,
  • Приказы об учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета со всеми приложениями и дополнениями,
  • Лицензии,
  • Налоговую и бухгалтерскую отчетность,
  • Регистры бухгалтерского и налогового учета,
  • Счета-фактуры,
  • Книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выданных счетов-фактур,
  • Договоры с контрагентами,
  • Первичные документы: товарные накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг, транспортные и товарно-транспортные накладные, путевые листы, другие товарно-транспортные документы,
  • Иные документы, подтверждающие совершение хозяйственных операций.

Перечень документов, приведенный в п.5 Письма ФНС от 25.07.13 №АС-4-2/13622@, не является закрытым. Налоговики могут запрашивать другие документы, необходимые для проведения проверки.

Какие мероприятия проводят

Кроме работы с документами налогоплательщика инспекторы могут проводить следующие мероприятия налогового контроля:

Мероприятие

Особенности

Основание

Инвентаризация

Проводится с целью проверки достоверности данных первичных учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета

п.13 ст.89 НК РФ

Осмотр помещений

Инспекторы вправе осматривать любые помещения занимаемые организацией. Назначение помещения значения не имеет, осматриваться могут складские, производственные, административные, торговые и прочие помещения

ст.91, 92 НК РФ

Выемка

Изъятые у организации документы составляют доказательную базу налогового правонарушения

ст.94 НК РФ

Экспертиза

При необходимости инспекторы вправе привлекать лиц, обладающих специальными знаниями и навыками для участия в осмотрах и работе с документами

ст.95 НК РФ

Допрос

В необходимых случаях могут проводить допрос свидетеля, располагающего какой-либо информацией, имеющей значение для проведения проверки

ст.90 НК РФ

Это не полный перечень возможных мероприятий, по необходимости налоговики могут получать экспертное заключение, привлекать свидетелей и переводчиков. Набор мероприятий налогового контроля зависит от специфики деятельности проверяемого налогоплательщика.

Что проверяет выездная проверка

Что проверяет выездная проверка

Полномочия налоговых инспекторов

Помимо действий, названных выше, налоговые инспекторы в ходе выездной проверки вправе совершать следующие действия:

  • Вызывать в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства деятельности налогоплательщика,
  • Производить фото- и видеосъемку при проведении осмотра помещений,
  • Копировать документы, предоставленные налогоплательщиком,
  • Истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемой организации, у ее контрагентов,
  • При отказе организации добровольно выдать подлежащие выемке документы инспекторы вправе вскрыть помещение, в котором эти документы хранятся,
  • При отказе в доступе на территорию проверяемой компании инспекторы вправе составить акт и самостоятельно определить сумму налога, подлежащего уплате.

Инспекторы не вправе совершать следующие действия:

  • Требовать у налогоплательщика документы, представление которых не предусмотрено законодательством,
  • Проводить более одной проверки по тому же налогу за тот же период,
  • Проводить более двух выездных проверок в отношении того же налогоплательщика в течение года (из этого правила есть исключения),
  • Проводить проверку за год, в котором проводился налоговый мониторинг,
  • Истребовать документы, которые уже были предоставлены налогоплательщиком в рамках других мероприятий налогового контроля, например, камеральной проверки,
  • Производить выемку документов в ночное время,
  • Причинять неправомерный вред имуществу организации,
  • Привлекать в качестве понятых работников ФНС,
  • Требовать нотариального заверения копий документов,
  • Ставить перед экспертом вопросы, выходящие за рамки его профессиональных познаний.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.