✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

НДС 20 процентов: как оформлять переходящие договора

  • 23 ноября 2018
  • 518

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается с 18 до 20 процентов. Многие задаются вопросом, что делать со старыми договорами? Обязательно ли заключать дополнительные соглашения? В статье мы рассказали, как влияет повышение НДС до 20 процентов на переходящие договора.

С 1 января 2019 года ставка увеличивается ставка НДС с 18 до 20 процентов. При этом законодательство не содержит никаких переходных положений для длительных договоров. Или не длительных, но заключенных еще до начала 2019 года. Многие задаются вопросом, нужно ли переоформлять старые договоры в связи с повышением НДС в 2019 году.

Инспекторы настаивают, что независимо от условий и даты заключения договора, с 1 января поставщик должен предъявлять покупателю НДС по ставке 20% (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Не имеет значения, что реализуется: товар, работа или услуга. Если в 2018 году покупатель внес предоплату за товар, а поставщик начислил НДС с аванса по ставке 18/118, реализация в 2019 году будет облагаться НДС по ставке 20%. Значение имеет лишь дата самой реализации. Мы расскажем, как перейти на новые ставки НДС и что происходит с налогом в переходящих договорах.

Обратите внимание: Если в договоре речь идет о товарах, облагаемых ставками 0 или 10 процентов, то делать ничего не нужно. Повышение НДС касается только товаров, работ и услуг, облагаемых ставкой 18%.

В договоре цена указана без учета НДС

Это наиболее удобный вариант, ведь поставщик указывает налог дополнительно к цене товара. Цена товара, работы или услуги не меняется, а налог просто прибавляется к договорной цене. В соответствии с требованиями закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ поставщик рассчитывает НДС по ставке 20% при реализации товаров, работ и услуг, начиная с 1 января 2019 года.

Переходящий НДС с 18 на 20 процентов никак не отражается в таких договорах. Заключать дополнительного соглашения не нужно.

Пример

В договоре на поставку стульев цена указана без учета НДС и составляет 1 800 рублей за один стул. Поставка осуществляется двумя партиями в декабре 2018 года и феврале 2019 года по 45 штук. Поставщик составляет счета-фактуры на реализацию следующим образом:


В декабре 2018 года сумма 95 580 руб., в том числе:

45 * 1 800 = 81 000 руб. – цена поставки без НДС,
81 000 * 18% = 14 580 руб. – НДС по ставке 18%,


В феврале 2019 года сумма 97 200 руб., в том числе:

45 * 1 800 = 81 000 руб. – цена поставки без НДС,
81 000 * 20% = 16 200 руб. – НДС по ставке 20%.

Что делать с договорами – это не единственный вопрос, вызванный повышением НДС с 1 января 2019 года. Отсутствие в законодательстве переходных положений вызвало массу вопросов. Например, как поступать с вычетами «авансового» НДС? Или какую ставку указывать, если в 2019 году возвращают товар, приобретенный в 2018 году? Ответы на эти и другие вопросы, а также множество примеров и комментарии экспертов вы найдете в статье

В договоре цена включает НДС

Стороны могут указать в договоре цену с учетом НДС. Налоговики утверждают, что по переходящим договорам на 2019 год с такой формулировкой цены ничего делать не требуется. Новая ставка 20% применяется автоматически, поскольку она предусмотрена законодательством (п. 1 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Однако рекомендуем согласовать с покупателем новую ставку налога в дополнительном соглашении к договору. Это поможет избежать разногласий с контрагентом. Заключение соглашения особенно актуально, если поставка товаров планируется партиями, часть из которых приходится на 2018-й, а часть – на 2019-й год. Тогда можно указать две цены, с учетом НДС по ставке 18 и 20 процентов. Образец соглашения вы можете скачать по ссылке ниже.

НДС 20 процентов переходящие договора

В договоре нет упоминания об НДС

Иногда в договоре нет упоминания об НДС. Обычно считается, что налог уже включен в цену по умолчанию. Чтобы подтвердить или опровергнуть это, поднимите деловую переписку менеджеров, которую они вели до заключения договора. Вместо деловой переписки подойдут другие документы, связанные исполнением данного договора. Главное, чтобы из их содержания было понятно, включает ли цена НДС. Например, заявки, претензии, протоколы разногласий и т.д.

Если из переписки и других документов явно не следует, что цена включает НДС, то налог придется прибавлять к договорной цене. Это следует из п.17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014г. №33.

Чтобы избежать разногласий с контрагентом и вопросов проверяющих, рекомендуем заключить дополнительное соглашение к каждому такому договору. В допсоглашении укажите ставки переходящего НДС в 2019 году. За основу соглашения можно взять образец, приведенный выше.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.